Question

关于库存为负数的问题

我在09年11月份暂估了一笔应付账款，暂估款为10000元（因为货已经销售出去了，发票未到），12份我收到发票后，实际上发票金额为8000元，我做的分录为应付账款 8000元，我红冲了暂估款10000元，但未红冲暂估款的结转成本10000，也未结转发票上的成本8000元，造成账面是负数，2010年结转下年看账本是才发现，跨年度怎么调节库存，税局会查吗，怎么补救？
具体分录为下：
11月 发票未到，暂估成本 借：库存商品 10000
贷 ：应付账款--暂估款 10000
月末结转成本 借：主营业务成本 10000
贷：库存商品 -A 10000
12月 发票已到， 借：库存商品 -A 8000
贷：应付账款 8000
红冲暂估款 借：库存商品 A 10000（红字）
贷 ：应付账款--暂估款 10000（红字）
那12月份月末的库存A为-2000元，结转到2010年的账面上显示的也为-2000元，怎么办呢？

Answer 1

出现库存为负数是由于估计过高出现，还属于正常。但是没有及时结转成本容易给税局多计成本少纳所得税的嫌疑。
所以在2010年1月需要视同会计差错对2009年报表进行调整。
分录如下：
借：库存商品 2000 贷：以往年度损益调整 2000（主营业务成本）
借：以往年度损益调整 500（所得税费用） 贷：应交税费——应缴所得税 500（假设需要缴纳所得税）
借：以往年度损益调整 1500（本年利润） 贷：盈余公积 150 贷：利润分配——未分配利润 1350
根据上述分录对2009年报表进行调整，括号里代表需要调整的相应项目

Answer 2

其实你们完全可以做发票认证，将进项税记账，在申报纳税的时候，你们可以自行决定不抵扣进项税，申报缴纳销项税，以控制税负率。

Answer 3

借：库存商品 2000元

贷：利润分配-未分配利润 2000元