Question

综合例子说明所得税核算的全过程，具体如下图片，在线等，急啊

Answer 1

2009年的会计利润是500万元。
纳税调整过程如下：
①弥补以前年度亏损60万元，调减60万元；属永久差异。
②取得国债利息收入20万元，调减20万元；属永久差异。
③罚款70万元。调增70万元。属永久差异。
④计提固定资产50万元，纳税调增50万元。属新增可抵扣差异。
⑤转回存货跌价准备70万元，纳税调减70万元。属转回可抵扣差异。
⑥计提产品保修费40万元，纳税调增40万元。属新增可抵扣差异。
应纳税所得额=500-60-20+70+50-70+40=510万元。（其中的60是未弥补亏损）
应交所得税=510×25%=127.5万元。
递延所得税资产增加额=(50+40)×25%=22.5万元，（50是折旧，40是保修都是新增）
递延所得税资产转回额=（70+60）×25%=32.5万元。（70是存货跌价准备，60是未弥补亏损，都是转回）
所得税费用=127.5+32.5-22.5=137.5万元。

分录：
借：所得税费用 137.5
借：递延所得税资产 22.5
贷：应交税费——应交所得税 127.5
贷：递延所得税资产 32.5

递延所得税资产的余额=37.5+22.5-32.5=27.5万元。

所得税核算的全过程如下：
一是核实会计利润。确保会计利润是按照会计准则正确计算出来的。也就是说，会计利润要计算无误。
二是在会计利润的基础上作纳税调整。
①弥补未弥补的亏损。根据税法规定，企业产生的亏损可以后转5年进行补亏。本案例中有未弥补亏损60万元。未超过5年，可以税前弥补。
②调整永久性差异。如国债利息收入20万元，属于免税收入，可以不计入应纳税所得额，作减项进行调整。违法经营被罚款，属于与生产经营无关的支出，不得税前扣除。应作加项调整。
③调整暂时性差异。如，固定资产计提减值准备、存货跌价准备的转回、计提产品保修费等，这些费用待实际发生时可税前扣除。不得计提，企业按会计准则的规定予以计提了的，应作纳税调整。
经过上述步骤调整后，才是应纳税所得额。并据以计算应交所得税税金的金额。同时对暂时性差异进行所得税费用调整。计入或转回递延所得税资产或递延所得税负债科目。