Question

高级财务会计题求解答，关于合并财务报表的长期股权投资，哪位好心人帮忙看看，万分感谢！

1. A公司2013年1月20日，以发行本公司股票5000万股（每股面值1元），市价每股2元，作为合并对价，购入B公司100%的股权，形成非同一控制下的控股合并。购买日B公司一项固定资产账面价值200万元，公允价值250万元。其它资产及负债的账面价值与公允价值相等，无商誉。B公司购买日所有者权益中各项目的金额分别为：股本6000万元；资本公积1000万元；盈余公积1500万元；未分配利润300万元。
要求：
（1）编制控制权取得日A公司记录长期股权投资的会计分录。
（2）编制控制权取得日合并工作底稿中相关调整分录及抵销分录（不考虑所得税的影响）。

Answer 1

（1）借：长期股权投资 10000
贷：股本 5000
资本公积-股本溢价 5000
购买日确定的商誉=10000-8850=1150万元
（2）借：股本 6000
资本公积 1050
盈余公积 1500
未分配利润 300
商誉 1150
贷：长期股权投资 10000
无所得税影响，固定资产增值金额全额计入资本公积，所以抵消分录的资本公积金额为1050万元
调整分录:
借：固定资产 50
贷：资本公积 50