Question

注会 长期股权投资

甲公司于2013年1月1日购入乙公司20%的股份，购买价款为2000万元，并自取得投资之日起派一名董事参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资日，乙公司净资产公允价值为6 000万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：万元）：

　　上述固定资产和无形资产为乙公司管理用，甲公司和乙公司均采用直线法计提折旧。至年末在甲公司取得投资时的乙公司账面存货有80%对外出售。　　假定乙公司于2013年实现净利润1 225万元，甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。　　甲公司在确定其应享有的投资收益时，应在乙公司实现净利润的基础上，根据取得投资时有关资产账面价值与其公允价值差额的影响进行调整（不考虑所得税影响）：
　　（1）2013年末确认投资收益：　　方法一：调整后的净利润＝1 225－200×80%－（1 200/16－1 000/20）－（800/8－600/10）＝1 225－160－25－40＝1 000（万元）　　方法二：调整后的净利润＝1 225－200×80%－400/16－320/8＝1 225－160－25－40＝1 000（万元）　　甲公司应享有份额＝1 000×20%＝200（万元）　　借：长期股权投资——损益调整　　200　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　200
想问一下，调整后的净利润怎么计算，减去存货增值部分怎么理解，老师说是替对方结转少结转的成本，这是什么意思，谁替谁？怎么个少结转？很不明白，请帮忙解释一下？谢谢

Answer 1

调整后的净利润要按购买日公允价值持续计算。乙公司2013年净利润中，销售80%的存货，结转到主营业务成本500*80%=400，如果按照购买日公允价值来算，那这80%的存货应结转到主营业务成本700*80%=560。所以，净利润应调减560-400=160，也就是（700-500）*80%=200*80%。