Question

企业亏损为什么还要做递延所得税资产？

Answer 1

企业亏损还要做递延所得税资产的原因是企业预计亏损能够得到弥补。
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
递延税款科目的借贷方分别核算的内容是借方核算（资产类）转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。贷方核算（负债类）发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。
本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
递延所得税资产从会计属性上来讲是一项资产，即将来能为公司带来利益的流入。根据合理性预期，如果一家公司未来将会持续亏损，则对应的累计亏损不能够确认递延所得税资产，因为该部分累计亏损并不能够在将来作为应纳税所得额的调减，因为将来年度本来就不会产生应纳税所得额。
产生暂时性差异的事项影响会计损益，确认的递延所得税就会计入所得税费用。比如坏账准备的计提，会计计入资产减值损失，计入利润表，所以该项暂时性差异确认的递延所得税会计入所得税费用。对于不影响会计损益的暂时性差异，比如可供出售金融资产公允价值变动（计入其他综合收益），确认的递延所得税就不会计入所得税费用，而计入其他综合收益。