Question

关于增值税的问题

增值税属于流转税也就是间接税，也就是说销售商品的价格可以通过提高价格来将税费转嫁给消费者，即成本+利润+增值税费。增值税是价外税，价外税的定义是：凡税款独立于征税对象的价格之外的税即为价外税，价内税的定义是：凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，增值税看上去更符合价内税定义的范畴，税费包含在商品价格之中，但是增值税却属于价外税，这个应该怎么理解？

Answer 1

1.增值税为价外税，应交税款 = 销售额 * 税率，销售取得的价款 = 销售额 + 税款。日常生活中所说的“销售额”其实是销售取得的价款（即含税价款），并非上述公式中的销售额（即不含税价款）。销售者税后销售收入即为销售额。

2.增值税（以一般纳税人为例）

取得增值税专用发票
借：原材料 等科目
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 等科目

开具增值税专用发票
借：银行存款 等科目
贷：主营业务收入 等科目
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

以销项大于进项为例，应交税金 = 销项税额 - 进项税额
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税

实际交纳时
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款

由此可见：
1.增值税不影响企业的收入、成本，不需纳税人承担税负，体现了价外税的特点。
2.企业作为购货方取得增值税专用发票时，向销售方支付了增值税（例中的进项税额）；作为销售方开具增值税专用发票时，向购货方收取了全额增值税（例中的销项税额）。两者相抵，企业实际支付（注意：不是负担）了收付增值税之间的差额，即补足未税的税款。由于全额增值税是向购货方收取的，也就是购货方承担了全额增值税。如果购货方为消费者时，其不可能再向其他人转售，全额增值税即由其最终承担了。

Answer 2

所有的税费肯定都包含在商品价格之中，但是增值税属于价外税，是针对企业来讲的，针对个人用户来说是一样的。之所以价内价外的区别，是体现在开票上，增值税发票价格、税费是分开填列开具发票的，其他税费都不单列税金的