Question

什么是递延所得税及其会计处理

Answer 1

递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。递延所得税资产和递延所得税负债是两个会计科目，分别放在资产列和负债列。但是他们跟传统的资产和负债有一定区别，只是他们所核算的内容跟资产、负债有一定的相似性，所以就有了这两个会计科目，用来核算一些特殊的经济业务。

递延所得税资产和负债的会计处理：

1、按照企毁亩业的利润计算的实际应该缴纳的所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税

2、由于纳税差异的存在产生纤模森了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

3、递延所得税负债影响的所得税

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

上面三个分录合起来，就是

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——企业所得税

递延所得税负债

递延所得税资产的主要账务处理方法如下 :

一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，

二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税码罩——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。