Question

中级财务会计的计算题

六.综合分录题
1.某上市公司2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2010年10月10日， 购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7万元；支付安装工人的工资为11.3万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）2011年12月31日， 公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2012年9月30日， 公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2013年 3月15日，改良工程完工并验收合格， 公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2013年 12月31日，该设备未发生减值。
（5）2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损， 公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。
（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。
（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
（4）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
（5）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。
（6）编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。
（7）编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
（8）计算2014年度该设备计提的折旧额。
（9）计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。
（10）编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。
（金额单位用万元表示。）

2.A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求：编制A公司从2007年1月2日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
答案要详细一些

Answer 1

　　1.1)借：在建工程 502
　　应交税费—应交增值税（进项税额） 85
　　贷：银行存款 587
　　2)借：在建工程 23
　　贷：原材料 10
　　应交税费-进项税额转出 1.7
　　应付职工薪酬 23
　　借：固定资产 525
　　贷：在建工程 525
　　3）2011折旧=（525-10）/10=51.5
　　借：管理费用 51.5
　　贷：累计折旧 51.5
　　4）2011年12月31日 该固定资产的账面价值=525-51.5=473.5，低于可收回金额
　　借：资产减值损失 13.5
　　贷：固定资产减值准备 13.5
　　5)2012年折旧=（460-10)/9*9/12=37.5
　　借：管理费用 37.5
　　贷：累计折旧 37.5
　　6)此时账面价值=460-37.5=422.5
　　借：在建工程 422.5
　　累计折旧 89
　　固定资产减值准备 13.5
　　贷：固定资产 525
　　7）借：在建工程 62.5
　　贷：银行存款 62.5
　　借：固定资产 485
　　贷：在建工程 485
　　8）2013年年底价值=485-（485-5）/8*9/12=440
　　所以2014年折旧=（485-5）/8*10/12=50
　　9)净损益=（440-50）-10-30+5=355
　　10）借：固定资产清理 390
　　累计折旧 95
　　贷：固定资产 485
　　借：固定资产清理 5
　　贷：银行存款 5
　　借：银行存款 40
　　贷：固定资产清理 40
　　借：营业外支出 355
　　贷：固定资产清理 355
　　2.1）2007.01.02
　　借：持有至到期投资-（面值） 1000
　　应收利息 40
　　贷：银行存款 1012.77
　　持有至到期投资-（利息调整） 27.23
　　2007.01.05 借：银行存款 40
　　贷：应收利息 40
　　2007.12.31 借：应收利息 40
　　持有至到期投资-利息调整 8.64
　　贷：投资收益 48.64（1000-27.23）*5%
　　2008.01.05 借：银行存款 40
　　贷：应收利息 40
　　下面的自己做了，手都打麻了 ^

Answer 2

1借:资产减值损失-计提的坏账准备
3000
贷:坏账准备
3000
2借:坏账准备
600
贷:应收账款-A单位
600
3应计提240000*1%=2400
而坏账准备余额正好为3000-600=2400，不必计提了。
4借:坏账准备
3000
贷:应收账款-B单位
3000
5借:资产减值损失-计提的坏账准备
3100
贷:坏账准备
3100

Answer 3

崇拜一楼。。。。