Question

请各位看看有关交易性金融资产的初始计量的一道题,以及一些问题.

例:2*12年4月5日,某公司按248 000元的价格购入面值为200 000元,2*09年1月1日发行,期限5年,票面利率5%,到期一次还本付息的A公司债券作为交易性金融资产,并支付税费800元.
问:编制其会计分录?
对于购入债券作为交易性金融资产的问题,例如上题,题中未明确表明支付的价款中'包含已到付息期但尚未领取的债券利息'.那么,其交易性金融资产的初始金额该如何确定. 是248 000还是该减去前三年的利息?

或者说,债券类题目里,当买入日期晚于发行期,则付款金额里一定包含之前的债券利息?

Answer 1

你是考试的话我不清楚具体的要求，但实务中买入债券肯定是含之前未付的利息的，一般将利息放入应收利息，然后将扣除利息后的净价成本记入交易性金融资产科目。

Answer 2

既然说“到期一次还本付息”，那么在到期之前就没有·已到付息期“的债券利息，因为中间不付利息，付息期是5年以后。

Answer 3

购买日 借：交易性金融资产 200000
公允价值变动损益 48000
贷：银行存款 248000
行权日 借：银行存款 250000
贷：应收利息 50000
交易性金融资产 200000