Question

增值税的几个题目怎么计算

1．某电视机厂（一般纳税人）当月发生下列几笔购销业务，计算该电视机厂当月应纳增值税。
(1)向某商场销售彩色电视机120台，每台不含税售价2 850元，销货款已收到。
(2)购入电子元器件，支付价款18万元，取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额30 600元,并通过主管税务机关认证。
(3)为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款117 000元，取得增值税专用发票注明的进项税额为17 000元。

2．某饮料厂（一般纳税人）7月份销售汽水、果茶饮料，实现销售额60万元，收取增值税销项税额10.2万元；当月购入白糖、山楂、柠檬酸等原料15万元，取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额25 500元,并通过主管税务机关认证。另外，厂领导考虑到职工暑期工作辛苦，对全厂200名职工每人发送一箱汽水、一箱果茶。每箱汽水成本为5元，不含税售价为8元，每箱果茶成本为20元，不含税售价为35元。当月该厂为职工食堂购进一台大冰柜，取得的增值税专用发票上注明的进项税额是5 440元，还为厂里的幼儿园购进一批儿童桌椅、木床，取得的增值税专用发票注明的进项税额为1 360元。计算该企业当月应纳增值税。

3.某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，不含税价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，该企业月初进项税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元(不含增值税)，计算本月应纳增值税。

4.某生产企业（增值税一般纳税人）有关业务资料如下：
（1）购进生产用材料1批，取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为160 000元、27 200元,并通过主管税务机关认证；发生运输费用1 500元，其中运费及建设基金1 300元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。
（2）购进生产用辅助材料1批取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，发票中注明的价款、增值税额分别为40 000元、6 800元,并通过主管税务机关认证，材料已验收入库并部分地投入使用。
（3）购进建筑材料1批取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为20 000元、3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。
（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金3 000元、装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票；设备已运抵企业，货款及运杂费尚未支付。
（5）向A公司销售自制产品1批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金2 100元，装卸费和保险费240元，取得由运输部门开具给本企业的运输发票；本企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。
（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。
其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17%。
要求：根据税法规定，计算该企业本期应纳的增值税税额。

Answer 1

1. （1）应交增值税销项税额=2850*120*17%=58140 元
（2）应交增值税进项税额=30600+17000=47600 元
（3）当月应交增值税=58140-47600=10540 元

2.应交增值税销项税额=102000+(200*8+200*35)*17%=103462元

应交增值税进项税额=150000+25500=175500元

当月应交增值税为0.
留抵175500-103462=72038 元进项税额下月抵扣。

3.应交增值税销项税额=100*17%+23.4/1.17*0.17+11.7/1.17*0.17+5/1.17*0.17+30*0.17=27.926496万元

应交增值税进项税额=2+30*0.17+10-2*0.17=16.76万元

当月应交增值税=27.926496-16.76=11.664957万元

4．（1）应交增值税进项税额=27200+1500*7%=27305 元
（2）应交增值税进项税额=6800 元
（3）外购用于在建工程的资产进项税额不得抵扣
（4）应交增值税进项税额=3400*7%=238 元
（5）应交增值税销项税额=280000*0.17=47600 元
（6）应交增值税进项税额转出=50000*0.17=8500 元

当月应交增值税=47600+8500-27305-6800-238=21757 元

Answer 2

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减