Question

金税盘跨年分录错误如何更改？

公司去年成立一直是代账会计做账，当时公司为小规模，购买了金税盘以后，可以全额抵扣，由于前期没有备案，所以一直没有抵扣，本期想抵扣了，发现之前代账会计的分录是这样的，借：应缴税费——增值税——减免税330
借: 应缴税费——增值税——减免税490
贷：其他应付款——老板

上面的分录应该是抵扣时的分录：
我觉得当时的分录应该是：
借：管理费用
贷：其他应付款——老板或者现金

如今跨年了，公司也由小规模纳税人变成了一般纳税人，请问如何更正补救这个错误分录？希望详细一些，谢谢！

Answer 1

这属于以前年度会计差错更正。 采用追溯重述法。1、首先应冲回以前做的错的分录，
2、再按正确的分录做，但是管理费用要用以前年度损益科目来处理。借：以前年度损益 490 再贷：其他应付款 490（请问你的可抵扣金额是多少，330？还是330+490）
3、由于涉及到损益 就会涉及到所得税，借：以前年度损益调整-所得税 贷应交税金-应交所得税 （可抵扣金额*0.25）
4、把以前年度损益科目差额转到利润分配未分配科目

追问

可以抵扣820，也就是说330加490，可以全额抵扣，当时是小规模也是可以全额抵扣的！能不能麻烦把具体的分录告知，另外应该不涉及到利润，因为没有进费用。

追答

那就把原来做错的分录直接冲销，再做正确的分录，涉及到损益的科目 一定要用以前年度损益科目来调整，最后把科目 余额转到利润分配*未分配

追问

谢谢，请问之前代账会计的分录也是直接贷的垫付资金，借方也是应交税费，并没有进入管理费用或者固定资产，是不是利润和税费不会产生变化？

Answer 2

你写在上面的代理记账公司的会计分录是否有误？请重新发上来。检查下应交税费-应交增值税-减免税该科目是否还有余额？

追问

您好，代账会计的分录就是那样，只是我把老板的名字写成了老板，减免税额科目有余额820，但是15年结转之后，16年的金蝶软件上没有看到这个科目了。

追答

本年度要一笔调账分录：
1、红字冲销错账：
借：应缴税费——增值税——减免税 -330
应缴税费——增值税——减免税 -490
贷：其他应付款——老板 -820
2、补回正确的会计账务：
借：以前年度损益调整 820
贷：其他应付款——老板或者现金 820

追问

请问现在变成了一般纳税人，需要本期抵扣这820元应该如何分录呢？

追答

你看回，去年该笔820元在增值税申报表上有写了没？去年购买的，本期就算变成一般纳税人，也不可以本期抵扣的。

追问

我们这里的金税盘抵扣之前需要备案，只要备案了，就可以抵扣，因为现在在申报纳税的时候，一直有820元的抵扣在里面，只是平时没收入，本期有收入了，所以才想到抵扣，就类似于发票的认证虽然有时间限制，但是只要认证通过了，就可以慢慢抵扣了，备案就类似认证，只是认证了，就不能全额抵扣！

追答

那你最好问下你们的专管员看看跨了年度的还能不能本期抵扣的。

追问

可以抵扣，我还想请问下，为什么15年结转之后，为什么减免税额明细没有了？就是820没有了？为什么？

追答

因为应交增值税-减免税额的余额转入“应交税金-未交增值税”科目。你可以查下应交税金-未交增值税”科目。

追问

上面那位朋友提到的第三点和第四点，请问针对我的情况，是否会有影响？