Question

甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲乙两企业均为增值税一般纳税人。

根据图片资料，编制会计分录

Answer 1

1、增值税=4600*17%=782元。
消费税=(材料成本+加工费)/(1-税率)*税率=(70000*1.02+4600)/(1-5%)*5%=4000元
2、分录如下：
借：委托加工物资 70000
贷：原材料 70000
借：委托加工物资 1400
贷：材料成本差异 1400
借：委托加工物资 4600
应交税费－应交增值税（进项税额） 782
－应交消费税 4000
贷：银行存款 9382
借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
借：原材料 80000
贷：委托加工物资 76600
材料成本差异 3400

材料实际成本=70000*1.02=71400 计划成本*(1+材料成本差异率)

Answer 2

1、发出委托加工物物资
借：委托加工物资 35700
贷：原材料（计划成本） 35000
材料成本差异 700
2、支付加工费、增值税、消费税时
借：委托加工物资2300
应交税费-应交增值税（进项税额）368
应交税费--应交消费税1963.16
贷：银行存款4631.16
3、支付运费时
借：委托加工物资300
贷：银行存款300
4、收加委托加工物资
借：原材料（计划成本）40000
贷：委托加工物资38300
材料成本差异1700