Question

一道关于企业所得税的计算题

企业所得税：

1.某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率。2014年生产经营业务如下：

（1）全年直接销售彩电取得不含税销售收入8000万元，全年购进原材料取得若干增值税专用发票，合计注明增值税税款850万元。

（2）3月，企业接受捐赠取得原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入中核算。

（3）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，租期一年，每月收取租金10万元。

（4）企业全年彩电销售成本为4800万元；其他业务成本60万元；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元）；管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费120万元）；财务费用为350万元。

（5）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（均属于合理的工资），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

（6）全年发生的营业外支出包括违反工商管理规定被工商局罚款6万元。

根据以上资料，计算下列问题：

（1）该企业2014年应缴纳的增值税。

（2）该企业2014年应缴纳的营业税。

（3）计算该企业2014年应纳税所得额时，广告费应调整的金额。

（4）计算该企业2014年应纳税所得额时，业务招待费应调整的金额。

（5）计算该企业2014年应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的金额。

（6）计算该企业2014年应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。

（7）若2014年会计利润为950万元，计算2014年应缴纳的企业所得税。

Answer 1

企业接受捐赠支出会计处理
借：原材料 100万
应交税费-应交增值税-进项税额 17万
贷：营业外收入 117万
楼上计算业务招待费、广告与业务宣传费的销售收入指的是：主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，不含营业外收入。
所以你用,（8000+120+117）是错误的

Answer 2

（1）增值税：销项8000*17%+17=1377万元，进项850万元。应交增值税=1377-850=527万元。
（2）营业税：10*12*0.05=6万元
（3）广告费扣除限额（8000+120+117）*0.15=1235.55万元，应纳税所得额调增1500-1235.55=264.45万元

（4）业务招待费按60%扣除，但不超销售收入0.005,（8000+120+117）*0.005=41.185万元，应纳税所得额调增90*0.6-41.185=12.815万元。
（5）工会经费调增400*0.02<6，不调；福利费调增60-400*0.14=4万元，教育费15-400*0.025=5万元
（6）罚款不允许税前抵扣，营业外支出应调增6万元

（7）2014年应缴纳的企业所得税：（950+264.45+12.815+4+5+6）*0.25=310.56625万元。