Question

借，应交税费，应交增值税 ～进项税额贷，待抵扣进项税额 这个分录如何理解？

Answer 1

你说的 是这个分录吧：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵扣进项税额  

来，先看一个政策：

“国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第15号）”第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。

怎么理解？举个例子：

2016年11月达达公司为增值税一般纳税人，购买一栋价值7770万（含税价）房产作为厂房，一次性付款，对方开具了11%的增值税专用发票。请问达达公司2017年11月的待抵扣税额是多少？如果是融资租入的不动产，其进项税是否需要分两年进行抵扣？

这笔账的分录：

借：固定资产 7000

      应交税费-应交增值税（进项税额）462   770*60%

      应交税费-待抵扣进项税额  308  770*40%

贷：银行存款 7770

到了2017年11月  上面这308万能抵扣了 

那账务处理如下：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）308

贷：应交税费-待抵扣进项税额     308

理解了？

国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第15号）”第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。 此政策  自2019年4月1日起，已经不再适用了

Answer 2

这个分录的理解应该是获得了增值税专用发票。并且入账。但是这个发票不能马上抵扣，而是要以后的几个月里抵扣。应该是这么理解的。

以上内容仅供参考谢谢！

Answer 3

这个会计分录的意思就是有进货发票由于不想在当月抵扣太多，或需要交纳销项税，有一部分进项发票留下来，下一次再进行抵扣处理，所做的会计分录。

Answer 4

进项税的借方金额也就是可以抵扣销项税的金额，所以只要借方有发生额，就是可抵扣的资源增加了，待抵扣进项税额会相应减少。

Answer 5

当月没有抵扣，这些可以抵扣的进项税额转到以后月份抵扣。