Question

小规模纳税人开专票税率是多少?2023年

Answer 1

增值税小规模纳税人2023年的减免税优惠政策出来以后，引起了大家广泛而又热烈的讨论。恰逢海南税务公开发布了“一封信”，明确了一些纳税人开票上的一些困扰。我们今天就借这封信，跟大家好好聊一下小规模纳税人开票相关的事情。

      依据税务总局发布的两个1号公告和相关的解读文件，以及海南税务的这封信和我们自身的理解，给大家将2023年开票的事情简单总结一下:
      1、小规模纳税人，纳税义务发生在2023年的业务，月销售额不超10万(季度30万)，开具普通发票，适用征收率1%，享受免税优惠。
      2、如果需要开专票，无论月销售额超没超过10万，小规模纳税人可以开1%的专票，也可以开3%的专票，或者根据收入情况，部分开1%专票，部分开3%专票，开1%就按1%征税，开3%就按3%征税。
      3、小规模纳税人，纳税义务发生在2023年的业务，月销售额超过10万(季度30万)，可以开1%普票，1%专票和3%的专票，需要按具体开票的征收率全额缴纳增值税。
      4、政策发布之前，开具的3%征收率的普票，3%征收率的专票，免税的普票等，最好追回进行作废、红冲，然后重开。如果无法追回的，3%的专票可按3%纳税申报，免税或3%的普票或可按1%申报纳税，具体需以当地税务局口径为准。
      5、2023年除了补开之前年度适用3%征收率业务之外，是不能开3%的普票了。也就是，纳税义务发生在2023年的适用3%征收率的业务，开普票，只能开1%征收率的。
      6、2023年仍有有两种情况可以开免税发票，一种是之前3%免税期间的业务，做了未开票收入，2023年补开;一种是，免税的货物或服务。
      7、新政策并不影响0税率和5%税率业务的开票，原来怎么开，2023年还是怎么开。
      在这里需要提醒大家的是，虽然小规模纳税人3%免税的优惠2023年没有了，起征点也从原来的月度15万降低到了月度10万，但是却可以开1%征收率的专票了，对于纳税人而言，也全非都是坏事。
      另外，大家有时间可以去海南税务局的官网看一下《致全省增值税纳税人的一封信》全文，对于开票、申报都有了较为明确的说明。
      文章最后，再次带大家回顾以下两个1号文件的主要内容以及对比2022年发生的主要变化:
1、15万降为10万:

2、免税变成1%:

      这里需要提醒大家注意的是，政策适用的对象为小规模纳税人(一般纳税人无法享受)，小规模纳税人包括单位、个体户和个人。另外，个人代开，可以享受3%减按1%，但无法享受10万免税的优惠。
3、加计抵减15%降为10%，10%降为5%:

      这个优惠政策，只有一般纳税人能享受。另外，有人问为什么生产性服务业又包括生活服务?其实这个只是为了让大家能够更好地享受优惠政策，如果企业生活性服务业单独占比超过50%，可以直接享受10%加计抵减，如果企业生活性服务业单独占比不到50%，还可以算到生产性服务业占比里去，这样即便没有10%的，还能享受到5%的加计抵减。
      最后，用一张图给大家总结一下2023年小规模纳税人减免增值税的优惠政策: