Question

成本票不够怎么处理企业所得税？

Answer 1

成本发票不够或没有及时取得成本费用发票，对企业所得税的直接影响就是导致企业所得税税负的虚高，进而影响企业所得税税收成本的提高，多缴纳企业所得税。
      我们知道，以票控税是税收征管是手段之一，而企业及时取得发票也是控制税收成本的有效途径。成本费用发票不够或没有，税负增加怎么办?这类问题的提出，多数是核算和管理不规范的中小微企业。成本费用不够是真的不够，还是不想缴纳企业所得税，需要搞清楚，企业可以做税收筹划，但前提一定要在合规合法是前提下进行。

      一、税前扣除的发票不单纯是外部发票，企业内部的凭证也可以税前扣除。现实中，企业所得税税前扣除凭证，不仅仅是企业在物料采购过程中取得的外部凭证，还包括企业内部自制的凭证，但需要确保与企业生产经营的相关性、合法性和真实性。
      比较常见的就是给员工发放工资的工资明细表，用于企业核算工资成本，以及计提工资附加费、教育经费和工会经费的计算依据。但这部分工资明细表，需要有企业与员工签订的劳动合同，支付工资的银行流水单，以及代扣代缴个人所得税的缴款凭证等，以此来证明内部凭证的真实。这类内部凭证，还有差旅费补助明细表等。
      二、外部凭证也可以作为税前扣除的凭证。外部凭证有的也没有发票，比如企业缴纳税款的缴款书，水电费的分割单，法院裁决书，支付罚款违约金的协议和收据等，这类外部凭证，虽然不是发票，但按照企业所得税税前扣除凭证管理办法的规定，这类外部凭证也可以在企业所得税税前扣除。

      三、规范企业各类成本费用发票的取得。企业不能及时取得各类成本费用发票，多数企业是由于企业内部会计核算和发票管理不规范导致的;比较常见的就是，要发票会提高物料采购成本的价格，而不要发票可以降低企业物料的采购成本，所谓的为企业省钱。然而，真的能为企业省钱吗?
      作为企业老板在这个时候，最好请财务和业务部门坐下来共同算算账，看看到底哪种方案对企业来讲是有利的。现实中，不要发票所带来的后遗症真的很多。还有的企业购置固定资产时也不要发票，想当然的认为，反正也不是列入当期成本费用，这部分成本费用会以折旧的方式需要逐步转移到产品成本中去，不会引起税务机关关注的错误做法。
      在规定的时间取得各类成本费用发票，对企业的核算和管理非常重要，无论是多大规模的企业，即便是小企业也要养成索要发票的习惯，尤其是增值税适用一般计税法和所得税查账征收的企业更是如此，否则增加企业是税收负担是一定的。
      四、企业是否具备所得税核定征收的条件。企业所得税核定征收是因企业会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或计税依据明显偏低等原因，而导致税务机关很难确定企业的应纳税额，而采取的核定应纳税额的征收方式。
      核定征收的所得税与企业的收入相关，与能否取得成本费用发票无关。这也是有些企业向税务机关申请核定征收的原因之一。但核定征收有逐步收紧的趋势，比如上海税务局从8月1日起一般纳税人个人独资企业和合伙企业所得税征收方式由核定征收全部改为查账征收。

      总之，企业成本费用发票不够会导致所得税税负虚高，需要多缴纳所得税的同时，还会引起税务机关的关注。而解决办法，还是需要强化内部核算和管理，同时研读好税种政策，不要试图通过购买发票来解决所得税税负的违法行为。
      2021年8月19日