Question

帮我解析这5道增值税选择题

1.某百货公司采取“以旧换新”方式销售家用电器，取得现金收入（含税）为117 000元；取得旧货物若干件，其收购金额（含税）为11 700元。该货物的适用税率为17%。则此项业务应申报的销项税额为（B）
A.17 000 B.18 700 C.15 300 D.21 879
2.某企业为一般纳税人，本月购入并入库原材料200万元，专用发票上注明的增值税为34万元，该材料用于生产A、B两类产品，其中，B产品属于免税产品。本月A产品销售收入额为400万元，B产品销售收入额为100万元。则该企业本月应纳税额为（ C）万元。
A.34 B.51 C.40.8 D.57.8
3．某汽车制造厂下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的是（B）
A.外购生产设备 B.外购修理用备件
C.外购自营工程材料 D.外购职工节日慰问品
4.某一般纳税企业下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（C）
A.销售货物支付的运输费 B.外购免税农业产品支付的运输费用
C.外购设备的运输费用 D.向小规模纳税人购买农业产品
5.某制造商为一般纳税人，于2009年6月份发出一批货物委托某企业加工。该批货物于9月份加工完毕，当即运回并验收入库，取得受托加工企业开具的增值税专用发票注明加工费100 000元，增值税税额17 000元；10月份将该批货物全部用于生产应税产品；11月份支付给受拖加工企业对该批货物的加工费及增值税税款。则此项增值税税款可作为该制造商（B）的进项税额申报抵扣。
A.6月份 B.9月份 C.10月份 D.11月份
计算题要解释怎么算出来的，怎么依据税法规定或会计准则？文字，概念题要说明另外3个为什么错，对的那个选项体现了哪条规则？

Answer 1

1、国税发[1993]154号《关于增值税若干问题的规定》第二款（三）条：“纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额”。
此项业务应申报的销项税额=（117 000+11 700）/1.17*17%=18,700 元。
2、按《增值税条例》规定，免税项目不抵扣增值税。《细则》规定，无法区分进项的可以按比例计算。该企业本月应纳税额=400*17%-400/(400+100)*34=40.8万元
3、固定资产（旧规定）和外购用在建工程及个人消费的不可以抵扣。所以选 B.外购修理用备件。
4、ABD都符合《增值税条例》规定的抵扣项目。而C是固定资产成本费用不可以抵扣增值税（旧条例规定）
5、
货物已于9月份入库交取得增值税专用发票，那么增值税税额17 000元可以于9月份申报抵扣。

追问

第3题，外购修理用备件为什么可以抵扣进项税？请举例子，列出分录。
第4题，为什么D.向小规模纳税人购买农业产品可以在支付的运费中扣除进项税额？哪项规定的？请举例子，列出分录？
第5题，9月份仅仅是取得进项税发票，不是要将商品销售出去，才能进行抵扣吗？

追答

3、符合《增值税条例》规定，
借：周转材料或库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
4、因这《增值税条例》中没有规定不可以，所以可以抵扣。
借：原材料——运费
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
5、不是的。

追问

谢谢。第4题向小规模纳税人购买农业产品，不是一般都不能抵扣吗，小规模开不了专用发票？
第5题，还是不懂，请详细讲下第5题。

追答

向小规模纳税人和个人购买农业产品，有普通发票都可以抵扣。
税法中没有说到要一对一对才能抵扣。

追问

第5题，还是不懂，请详细讲下第5题。比如你买了原材料，一拿到进项发票就能抵扣？人家不会怀疑你用于非应税项目吗？

追答

要记账的，有账可查，不用怀疑。

追问

谢谢。帮我回答这2题。http://zhidao.baidu.com/question/1894188680440125780.html?quesup2&oldq=1 http://zhidao.baidu.com/question/1689955294837813068.html?quesup2&oldq=1&sort=6