(一)余额百分比法
这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下,企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额,它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额,就是当期应提的坏账准备金额。
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下:
1.首次计提坏账准备的计算公式:
当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
2.以后计提坏账准备的计算公式:
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
首先,本题中,采用应收账款余额百分比法进行计提坏账准备,计提比率为8%
其次,按照余额百分比法的计算方法,当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
2011年年初,坏账准备贷方40万元,
2011年年末,按应收账款计算应计提的坏账准备=600*8%=48万元
2011年当期应计提的坏账准备=48-40=8万元,
2011年年末,坏账准备贷方余额48万元。
2012年初,坏账准备贷方48万元,
2012年发生坏账损失50万元,分录
借:坏账准备50万元
贷:应收账款50万元
因此坏账准备借方发生额50万元,
2012年年末,按应收账款计算应计提的坏账准备=800*8%=64万元
2012年当期应计提的坏账准备=64-48+50=66万元
2012年年末,坏账准备贷方余额64万元。
综上所述,2012年当期应计提的坏账准备为66万元。