Question

递延所得税会计分录怎么做？

Answer 1

递延所得税=期末递延所得税负债-期初递延所得税负债-期末递延所得税资产-期初递延所得税资产应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当记入所得税费用。
某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用或收益。
企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响减少未来期间应交所得税的金额。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产。
递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础。
如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，通常情况下在纳税影响会计法下才会产生递延税款。