Question

求一道会计题答案。要求有完整解答，除了数字答案还有文字分析的，再加分！

恒通股份有限公司（以下简称恒通公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。恒通公司销售商品和提供劳务为主营业务。2009年12月，恒通公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

　　(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(恒通公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。恒通公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。

　　(3)12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。

　　(4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。恒通公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，恒通公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。

　　(5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，恒通公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，恒通公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。

　　(6)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，恒通公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

　　要求：

　　(1)编制恒通公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

　　(2)计算恒通公司12月份主营业务收入和主营业务成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。

Answer 1

1)A、销售成立时
　　借：应收账款117
　　贷：主营业务收入100
　　应交税费—应交增值税（销项税额）17
　B、购货方在折扣期内付款
　　借：银行存款 （折扣后的金额）115.83
　　财务费用 （价款*折扣率） 1.17
　　贷：应收账款 （总的应收款） 117
C、结转成本
借：主营业务成本85
贷：库存商品 85
2）
A、发生销售折让时：234*5%=11.7
借：主营业务收入10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
贷：银行存款11.7
3）A、现销成立时
　　借：银行存款140.4
　　贷：主营业务收入120
　　应交税费—应交增值税（销项税额）20.4
B、结转成本
借：主营业务成本75
贷：库存商品 75
4)已经发生的劳务成本预计只能部分地得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的金额，确认为当期损失。

A、劳务收入时
　　借：应收账款17.55　
　贷：主营业务收入15　　
应交税费—应交增值税（销项税额）2.55
B、结转成本
借：主营业务成本20
贷：劳务成本 20
C、企业发生成本时：
　借：劳务成本20
　贷：应付工资 20
5)受托方有定价权
A、发出商品
借:委托代销商品 180
贷库存商品 180
B、收到代销清单
　借：应收账款234
　　贷：主营业务收入200　　
应交税费—应交增值税（销项税额）34
C、结转成本
借：主营业务成本180
贷：委托代销商品 180
6）合同签订2个月内交货12月31日，制造工作没开始
借：银行存款 40
贷预收账款 40
7）A、取得红字发票时
　　借：应收账款-117
　　贷：主营业务收入-100
　　应交税费—应交增值税（销项税额）-17
　B、支付款项
借：应收账款 117
　财务费用 -1.17
　　　　贷：银行存款） 115.83
C、退回商品
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85

12月主营业务收入=100+120+15+200-100-10=325

12月主营业务成本=85+75+20+180-85=275

Answer 2

1 借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费-应交增值税 17
借：银行存款 116（现金折扣不考虑增值税）
财务费用 1
贷：应收账款 117
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
2 借：主营业务收入 10（200*5%）
应交税费-应交增值税 0.17（34*5%）
贷：银行存款 10.17
3 借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费-应交增值税 20.4（120*17%）
j借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
4 借： 应收账款 70.2
贷：其他业务收入 60
应交税费-应交增值税 10.2（60*17%）
借：其他业务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：资产减值损失 52.65（70.2-17.55）
贷：坏账准备 52.65
5 借：委托代销商品 180
贷：发出商品 180
借：应收账款
贷：主营业务收入 40（200*20%）
应交税费-应交增值税 6.8
借：主营业务成本 36（180*20%）
贷：委托代销商品 36
6 借：银行存款 40
贷：预收账款 40
7 借：主营业务收入 100
应交税费-应交增值税 17
贷：财务费用 1
银行存款 116
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
二 主营业务收入=100-10+120+40-100=150
主营业务成本=85+75+36-85=111

Answer 3

(1)
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
贷：应交税费-应交增值税（销项税）17

借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85

借：财务费用 11.7 (117*1%) 【融资性质，确认为财务费用】
借：银行存款 105.3
贷：应收账款 117

(2)
借：主营业务收入 10 【5%的折让，冲减收入】
借：应交税费-应交增值税（销项税） 1.7 【相应减少增值税】
贷：应收账款 11.7

(3)
借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
贷：应交税费-应交增值税（销项税）20.4

借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75

(4)
借：应收账款 17.55
贷：主营业务收入 15 【有可能收到的部分才可以确认为收入】
贷：应交税费-应交增值税（销项税）2.55

借：主营业务成本 20 【成本都是需要结转的】
贷：应付职工薪酬 20

(5)
借：委托代销商品 214
贷：库存商品 180 【出库】
贷：应交税费-应交增值税（销项税）34 （200*17%）【按协议价公允价确认税】

借：应收账款 40（200*20%） 【款项未收到】
贷：营业收入 40 【卖掉的商品才确认收入】

借：营业成本 36 【同时结转成本】
贷：委托代销商品 36

(6)
借：银行存款 40
贷：预收账款 40 【商品制造工作尚未开始】

(7)

借：主营业务收入 100 【收入成本税费都反冲】
借：应交税费-应交增值税（销项税）17
借：库存商品 85 【产品入库】
贷：主营业务成本 85
贷：财务费用 11.7 (117*1%)
贷：银行存款 105.3

Answer 4

(1) 12月1日，销售商品时：
借：应收账款 -A公司 117 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 170 000
结转销售成本：
借：主营业务成本 850 000
贷：库存商品 850 000
12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项
借：银行存款 1 111 500
财务费用 （1 170 000x5%） 58 500
贷：应收账款 -A公司 1 170 000
（2） 12月2日，上月销售的商品B公司要求销售折让公司出具红字增值税专用发票和支付折让款项
借：主营业务收入 100 000
　　 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 17 000（红字）
银行存款 117 000

（3）12月14日，现销商品给D公司
借：银行存款 1 404 000
贷：主营业务收入 1 200 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 204 000
结转销售成本
借：主营业务成本 750 000
贷：库存商品 750 000
（4）实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)时:
借：劳务成本 200 000
贷：应付职工薪酬 200 000

12月31日，确认提供劳务收入并结转劳务成本时：
借：预收账款 175 500
贷：主营业务收入 150 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 25 500
借：主营业务成本 200 000
劳务成本 200 000

（5）发出代销商品时：
借：委托代销商品 1 800 000
贷：库存商品 1 800 000

12月31日，恒通公司收到F公司开来的代销清单时：
借：应收账款-F公司 468 000
贷：主营业务收入 400 000
应交税费-应交增值税（销项税额）68 000
结转委托商品成本：
借：主营业务成本 360 00
贷：委托代销商品 360 000

（6）收到预收款时
贷：银行存款 400 000
贷：预收账款 400 000

（7）商品退回
借：主营业务收入 1 000 000
贷： 应交税费-应交增值税（销项税额） 170 000（红字）
银行存款 1 170 000

冲减商品销售成本
借：库存商品 850 000
贷：主营业务成本 850 000

12月份主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165（万元）
12月份主营业务成本=85+75+20+36-85=131（万元）