Question

会计题不明白

假定企业每年时间税前利润总额1000万元，2008年预计100万元的产品销售保险费用，2009年实际支付该费用，该企业使用所得税率为25%
2008年净利润=1000-（1000+100）*25%+100*25%
2009年净利润=1000-(1000-100)*25%-100*25%
我不明白08年和09年计算后面一个加了100*25%和一个减了100*25%这是什么意思？？

Answer 1

2008年预计100万元的产品销售保险费用，实际并没有发生，但是已经列支成本费用。
借：产品销售费用 100
贷：预计负债（或者应付账款----***单位） 100
税法作纳税调整，调增利润100万元，缴纳企业所得税=100*25%，所以2008年净利润=1000-（1000+100）*25%+100*25%。
但是，2009年实际支付该费用，但是并没有列支成本费用。
借：预计负债（或者应付账款----***单位） 100
贷：银行存款
08年度调增利润。09年底调整回来，即调减利润。2009年净利润=1000-(1000-100)*25%-100*25%

Answer 2

产品销售保险费用只有在发生的时候才允许抵扣，也就是说计算当期所得税的时候需要纳税调增，作为递延所得税资产，当实际发生的时候再纳税调减