Question

会计投资的处理，求详解

琳恩公司购买了乐富公司的一个投资组合。该投资组合包括债务及权益工具。在交易当日，该浮息债务工具的公允价值是2,000,000元，而权益工具的公允价值是3,000,000元。琳恩拟持有该投资组合作长期策略之用，打算将投资组合分类为长期持有并以成本计量。至该年底时，该浮息债务工具的公允价值是2,500,000元，而权益工具的公允价值是1,800,000元。琳恩公司在年内共收到100,000元的股利和利息。
要求：
针对琳恩公司这项投资，讨论和建议一个适当的会计处理方法。

Answer 1

首先该公司的目的是准备长期持有的，故不适合确认为交易性金融资产；另外由于债务工具本身的利息是随市场利率变动而变动的，其损益也随市场利率变动而变动，没有一个固定的到期价值，按市场利率确认的利息作为当期损益比较合理，而不适合用摊余成本及实际利率确认相关损益，而且到期时间也没明确，故也不适合确认为持有至到期投资，综合上述两个原因，个人认为确认为可参照可供出售金融资产的处理方法。按购买价确认投资成本
借：可供出售金融资产
贷：银行存款
公允价值变动确认为资本公积，
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：资本公积
或作相反分录
待处理后该项投资后方转为损益，
借：资本公积
贷：投资收益
或作相反分录
确认利息时
借：应收利息
应收股利
贷：投资收益

Answer 2

根据琳恩公司的管理意图, 打算将该组合分类为长期持有并以成本计量的金融资产,该投资组合应分拆为:
1.债务工具作为持有到期投资核算,按摊余成本后续计量
2.权益工具作为可供出售金融资产核算,在资产负债表日以公允价值后续计量,因权益工具公允价值持续下跌,判断其减值的必要条件,符合条件的作减值处理,不符合减值条件的冲减资本公积
3.收到的股息利息作投资收益处理