Question

某企业2012年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，

某企业2012年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，转让商标所有权收入300万元，捐赠收入20万元，当年实际发生业务招待费30万元，则企业当年可在所得税前列支的业务招待费为多少万元？

Answer 1

(3000+300+100)*5%。=17
30*60%=18
可在税前列支招待费17万元

追问

为什么呀

捐赠为什么不算收入以内呢

还有就是商标也算营业收入吗？

在吗？

追答

计算的基数是主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。
转让商标使用权算其他业务收入，转让商标所有权算营业外收入

追问

让渡专利使用权收入是什么收入哇？

追答

让渡资产使用权收入，其实就是出租相关资产的收入。其他业务收入

追问

哦哦，谢谢呀，我还有一道题不会做

谢谢呀

追答

计算基数2000

追问

谢谢你

追答

不客气

Answer 2

业务招待费的计算基数=3000+300+100=3400万元
（转让商标所有权、捐赠收入属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的基数）
发生额的60%=30*60%=18万元
限额=3400*5%。=17万元
该企业当年可在所得税前列支的业务招待费为17万元

Answer 3

这道题的考点是关于业务招待费的计算基数的问题。根据企业所得税法实施条例第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。这里的关键是关于当年销售（营业）收入的规定。其实，在企业所得税年报里，已经给出了答案。在年报的表一里，就是关于收入的明细及汇总表。其中，一是销售（营业）　收入的明细及汇总，二是营业外收入的明细及汇总。在本题中，捐赠收入是属于营业外收入的，不能作为业务招待费的计提基数，本题中计提招待费的收入基数=3000+300+100+300=3700，3700乘以千分之五，等于18.5万；实际发生30万，30万乘以60%=18万。根据敦低原则，则税前可列支的招待费为18万元。