Question

关于消费税征收环节疑问？

例子：A企业生产香水精（生产高档香水的原料），B企业生产高档香水，B企业生产出来的香水销售给商贸企业的时候肯定要交消费税，但是A企业把生产出来的香水精出售给B企业，这个环节要不要交消费税？不太理解，求大神指导

Answer 1

香水精是应税消费品，A是生产企业，生产环节销售应税消费品当然要交消费税。您不理解可能觉得B用购入的香水精生产香水，出厂销售又交了一次消费税，存在重复征税了对不对？

税法规定，外购应税消费品已纳税款是可以扣除的（当然这有范围限定），B用购入的香水精生产香水再销售，交消费税的时候是可以扣除香水精交过的消费税的，不存在重复征税的情况。

请看下图2

Answer 2

现行消费税只对特定商品在生产环节征收（极少数商品在批发和零售环节征收）。只要是不在征税范围的商品就不征税，而且对特定商品征税，并不溯及生产他的原材料，除非它的原材料也属于征税范围的商品。比如说，对生产酒征收消费税，总不能说也要对大米征收消费税吧，大米不属于消费税征税范围啊。

Answer 3

消费税属于一次课征，整个环节只征一次，所以对生产应税消费品的，只在生产销售环节征消费税，批发商卖给零售商只征增值税

追问

我的意思是比如A企业生产的香水精和B企业生产的高档香水都是消费税应税消费品，那么A企业把生产出来的香水精作为生产原来出售给B生产企业用于生产高档香水精，是不是不用交税，这个纳税的时候是不是要A企业申报时自己核定的

追答

是需要交的，A企业产的香水精直接出售，需要缴纳，B企业销售香水，也需要缴纳，不缴纳的情况是AB属于同一家企业自产自用这种，只在香水出售时缴纳就行了，这样明白了吧