Question

高级财务会计的一些问题

一、2006年子公司将成本为80万的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元，母公司购入该产品为对外销售形成存货；2007年子公司又将成本为200万的一批商品销售给母公司，售价为250万，2007年母公司将上述存货对外销售，销售价格为360万，销售成本为210万。采用先进先出法对存货计价。2007年期末编制合并报表时，母公司应作的分录有？？？

解答：1、借：未分配利润——年初 20
贷：营业成本 20
2、借：营业收入 250
贷：营业成本 250
3、借：营业成本 28
贷：存货 28
我的问题是：第一个分录和第三个分录的数字是怎么来的？？？尤其是第三个分录 借：营业成本 28
贷：存货 28
是怎么回事？？需要详细解答，十分谢谢！！！！

二、某公司拥有子公司80%股份，2006年子公司从母公司购入一台管理设备，不含增值税价款为200万，销售成本为164万元。2008年变卖该设备，净收入160万。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限4年，净残值为0。在编制2006年合并会计报表时，与此相关的一个抵消分录是
借：固定资产——累计折旧 4.5
贷：管理费用 4.5
请问这个分录的数值从何得来？？？详细解答，谢谢！！！！！！

Answer 1

第一题的第一个分录是抵消内部未实现利润的（也就是分录中“存货”所表示的内容）
20=100-80， 是母公司将未实现的内部利润给抵消，因为是2007年做的帐，所以借：未分配利润，如果是06年做账，则是借：营业收入
第三个分录，母公司对外销售，成本为210， 但总成本是100+250=350
210/350=0.6， 因为是先进先出法，所以内部未实现70（20+50）已经实现了42（70*0.6）， 将剩下的28予以抵消，因为是本年做账，
所以是借：营业成本 28，贷：存货 28
第二题题目有问题吧，2008年卖设备却做2006年的帐？？题目不完整，未实现的收入时200-164=36， 折旧4年，所以每年多计提的折旧为36/4=9， 4.5可能是年中卖掉，所以涉及9/2=4.5， 因为题目我看的不是很明白，所以只能是一点提示了

Answer 2

暂时没研究出来