Question

求解答2013年中级会计实务教材244页例题14-21

【例14-21】 甲公司是一家健身器材销售公司，20x9年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 500 000元，增值税税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。甲公司的账务处理如下：
(2) 20x9年1月31日确认估计的销售退回
借：主营业务收入——销售xx健身器材 500 000
贷：主营业务成本——销售xx健身器材 400 000
预计负债——预计退货 100 000（问题：为什么要这样做分录？）(4) 20x9年6月30日发生销售退回，取得红字增值税专用发票，实际退货量为1 000件，款项已经支付
借：库存商品——xx健身器材 400 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000
预计负债——预计退货 100 000（问题：为什么这里记入预计负债？）
贷：银行存款 585 000
如果实际退货量为800件
借：库存商品——xx健身器材 320 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000
主营业务成本——销售xx健身器材 80 000（问题：为什么要这样做分录？）
预计负债——预计退货 100 000
贷：银行存款 468 000
主营业务收入——销售xx健身器材 100 000（问题：为什么要这样做分录？）
如果实际退货量为1 200件
借：库存商品——xx健身器材 480 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
主营业务收入——销售xx健身器材 100 000（问题：为什么要这样做分录？）
预计负债——预计退货 100 000
贷：银行存款 702 000
主营业务成本——销售xx健身器材 80
000（问题：为什么要这样做分录？）

Answer 1

) 20x9年1月31日确认估计的销售退回
借：主营业务收入——销售xx健身器材 500 000
贷：主营业务成本——销售xx健身器材 400 000
预计负债——预计退货 100 000（问题：为什么要这样做分录？

首先开票金额250万元，开票成本200万元。在这已经开票的250万元中，协议约定，对方是有条件退货的。也就是说虽然开票250万元，这250万元不一定全部是收入，如果销售方有证据或者说根据经验估计退货率为20%，那么这笔销售实际收入是250万元*（1-20%），实际成本是200*（1-20%）。需要把估计退货的收入和成本冲减掉。
如果退货，退回的这批货物的利润是50（收入）-40（成本）=10万元是不存在的，因此需要把这笔不存在的利润（因为退货）预先计提出来，暂先计入预计负债科目，因此贷方出现了预计负债科目。
不知道现在是否理解了。