Question

抵扣的进项税额转出如何做会计分录

本公司购买原材料一批，所取得的发票对方作废了，但是我们都抵扣了，现在要补交税款，怎么做进项税转出会计分录凭证.急!急！

Answer 1

1、结转应缴纳增值税（即进项税额与销项税额的差额）：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

2、实际交纳增值税：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

增值税的“进项税额转出” 是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。

扩展资料：

当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

进项税额转出的原因包括：

1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内；

2、改变用途，原来可以抵扣变为不能抵扣；

3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分；

4、发生财产的非正常损失。

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

参考资料：百度百科——进项税额

Answer 2

“进项税额转出”会计分录的做法如下：

（1）发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) ；

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

（2）月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税（进项税转出）；

贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）。

扩展资料：

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

参考资料来源：百度百科-应交增值税

Answer 3

一、抵扣的进项税额转出的会计分录如下：学习之前先来做一个小测试吧点击测试我合不合适学会计


借：在建工程（或生产成本、管理费用等其他相关的成本费用类科目）

贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）

二、进项税转出含义：增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。

三、进项税转出处理的原因：根据《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

按《增值税暂行条例实施细则》第21条的规定，凡是企业无转让价值的存货，一律应作进项税额转出处理。包括已霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。这些霉烂变质或无转让价值的存货，不管是否有市场变化和产品结构调整的原因，都属于永久或实质性损害的存货，其进项税额在会计上均应做转出处理。

实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

如果对于抵扣的进项税额转出的会计分录还不清楚如何写可以到恒企教育学习，恒企教育基于上市公司财务模型，构建企业的刹车系统，让学员着手从会计顶层设计与实施，ERP信息化建立与设计、内部控制与风险控制、成本分析与控制、全面预算管理、上市公司重组与规范六大块来建立企业财务安全体系。

Answer 4

企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目予以转出。具体分录如下：货物用于集体福利和个人消费的账务处理借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)货物发生非正常损失的账务处理借：待处理财产损溢-待处理损失贷：库存商品应交税金-应交增值税(进项税额转出)在产品、产成品发生非正常损失的账务处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：在产品应交税金-应交增值税(进项税额转出)纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理借：管理费用贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

Answer 5

进项税转出怎样做账务处理？
我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，不予以抵扣。小编整理了进项税额转出的账务处理是什么？
1.不做纳税调整
借:应交税金-应交增殖税-已交税金
贷:应交税金-应交增殖税-进项税额转出
补缴税金
借:应交税金-应交增殖税-进项税额转出
贷:银行存款
2.做纳税调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出
借：应交税金-应交增值税-进项税额转出
贷：银行存款
借：应交税金-应缴所得税
贷：以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，不予以抵扣。小编整理了进项税额转出的账务处理是什么？
1.不做纳税调整
借:应交税金-应交增殖税-已交税金
贷:应交税金-应交增殖税-进项税额转出
补缴税金
借:应交税金-应交增殖税-进项税额转出
贷:银行存款
在

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