Question

涉税会计处理，出口退税怎么计算的，请高手解释一下此例题中出口退税额是怎么计算出来的？

【案例】
A企业有进出口经营权，本季度购入硅铁200吨，不含税价格为每吨7 000元。本季度内销售硅铁56吨，每吨不含税售价为7 500元，外销240吨，每吨外销价$（FOB）990，报关出口当日外汇牌价为$100=¥840，增值税税率为17%，退税率为9%，按规定企业收到出口退税款6 932.80元，则A企业的账务处理为：
借：银行存款 6 932.80
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6 932.80

上面这个例题直接给出出口退税额金额，我想知道它是怎么出来的，请解释清楚哦~
看了百度知道里有很多人给了算法，好像不一样啊，不知道是怎么回事，我都混淆了

Answer 1

介绍一个比较易懂的计算方法给你，希望对你有帮助，具体做法如下：
分为五步来做这个题目：
第一步：剔税：剔除不得免税的部分，也就是通常说的进项税额转出部分
=FOB*（征收率-退税率）=990*240*（17%-9%）*8.4=159667.20元
第二步：抵税：应纳税额=内销销项-（进项税额-1）-上期未抵扣=7500*56*17%-（7000*17%*200-159667.20）=-6932.80元
第三步：尺度计算 这里计算最多可以退税的金额，即免抵退税（最高）=出口价*退税率=990*240*8.4*9%=179625.60元。
第四步：比较并取得应退各额：如果第二步的结果小于零，那么就在第二与第三两者间选择绝对数较小者进行退税。这里由于第二步的结果是小于零不用缴税，需要退税，因此取6932.80元作为应退税额。
第五步：倒挤 免抵税额 ，这个题目是期末有留抵税额，即应当有179625.60-6932.80=172692.80元的留抵税额，下期可以继续抵扣。

追问

很清楚，就是第5步是什么意思呢，为什么减一减，怎样理解它，请说明一下好吗？

追答

当期能退税的最高限额由于没有退完那么减去本期已经退税的剩下的就是留待下期抵扣的金额了。如果当期是要缴纳增值税那么说明可以抵扣部分已经全部抵扣了那么最高限额就是免抵部分了。

追问

如果应纳税额算出来大于0，说明可以抵扣的部分已经全部抵扣了，还要缴纳大于0的部分吗？我这句话还没有懂“增值税税率为17%，退税率为9%”是先征后退吗？如果征收了17%，应该退9%，然而因为应纳税额算出来大于0，政府不退你钱了吗？。。。如果应纳税额是负数，且绝对值大于免抵退税额呢？

追答

免抵退不是先征后退的，是当期的应纳与应退已经计算抵扣后再缴纳。这个计算公式你是没有看明白吧。公式里是将不能退的部分做了扣除，其他是需要缴纳的，如果最后是正数说明应当缴纳，可抵扣部分已经当期全部抵扣了。

追问

哦，退9%是用来算的，那应纳税大于0的部分就是要纳的税，政府不退钱是应当的了。但公式里用绝对值比较这个就有点不明白，上面我有个问题，若第二步应纳税是负数，比第三步算的绝对值还要大，那政府应该退第三步算的这个金额吧，那企业留抵税额是第二步绝对值减去第三步的吗？（最后一个问题了，谢谢啊）

追答

这里为什么说要比较绝对值呢，是因为这两者如果比较大小，负数自然是要小的。因此需要比较两个金额的绝对值。如果第二个是负数，两者相比取其小者退。如果第二步结果是负数，那么就是应退金额，而第三步计算的结果是本期退税的最高限额，如果第二步的结果大于第三步的，那么自然是按第三步的结果来退了，不能超过退的最高限额。

追问

您后面这段有写错字了吧，大概意思是明白了。请再写一次，写对字的话，我就可以更明白，谢谢，这句（如果第二步结果是负数，那么就是应退金额，而第三步计算的结果是本期退税的最高限额，如果第二步的结果大于第三步的，那么自然是按第三步的结果来退了，不能超过退的最高限额。）

追答

这句话是对的，两者比较取其小者退，没有错字。

追问

这句（如果第二步结果是负数，那么就是应退金额).这个应该写“如果结果是正数”吧，第二步是应纳税额，正数的话就是要纳的，意思是政府就不用退钱，我们也就不用同第三步那个最高退税限额比了

追答

是正数就是要缴纳的了怎么会退呢，这个道理你应该是明白的吧。