Question

坏账准备问题

企业年末应收账款余额为1000000元，提收坏账准备的比例为3/1000，第二年发生了坏账损失6000元，其中甲单位1000，乙单位5000，年末应收账款1200000元，第三年已冲销上年乙单位的应收账款又收回，期末账款为1300000。

坏账准备
6000 I 3000
3000 I 6600
I 3600
I 5000
4700 I 8600
I 3900
1）第一年提取坏账准备
2）第二年发生坏账
3）第二年末按应收账款的余额计提坏账准备
借：资产减值损失 6600
贷：坏账准备 6600
4）第三年年末5000元收回
5)第三年年末计提坏账准备
坏账准备余额130x3%。
应计提-4700元
借：坏账准备 4700
贷：资产减值损失 4700

我还是没搞懂坏账准备这个表是怎么根据
发生坏账 I 估计坏账
冲减式坏账 I 收回坏账 编制的
还有第三个和第五个分录为什么是6600,4700

Answer 1

1）第一年提取坏账准备
借：资产减值损失 1000000*3/1000=3000
贷：坏账准备 3000
所以表的第一行有贷方3000
2）第二年发生坏账
第二年发生了坏账损失6000元，其中甲单位1000，乙单位5000
借：坏账准备 6000
贷：应收账款——甲 1000
——乙 5000
所以第一行有借方6000
余额=3000-6000=-3000
所以第二行有借方3000
3）第二年末按应收账款的余额计提坏账准备
年末应收账款1200000元
应计提的坏账准备=1200000*3/1000=3600
要使余额为贷方3600
那就要计提6600的坏账准备
所以第二行有贷方6600
借：资产减值损失 6600
贷：坏账准备 6600
第三年已冲销上年乙单位的应收账款又收回
借：应收账款 ——乙 5000
贷：坏账准备 5000
借：银行存款 5000
贷：应收账款 5000
此时坏账准备贷方余额为 3600+5000=8600
期末账款为1300000，应计提的坏账准备为1300000*3/1000=3900
要使坏账准备的贷方为3900
则：
借：坏账准备 8600-3900=4700
贷：资产减值损失 4700

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