Question

关于消费税的问题

甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年3月发生如下业务：
（1）从农业生产者处购入原木一批，开具的农产品收购发票上注明价款30万元。
（2）受托为乙企业加工一批高档实木地板，合同约定，由乙企业提供主要材料，不含税价款12万元，甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。当月加工完毕交付乙企业，已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。
（3）从某工业企业购进一批已税素板，取得增值税专用发票上注明价款15万元，当月领用一半用于加工实木复合地板。
（4）销售自产实木复合地板一批，开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元，另开具普通发票收取包装费5万元。
（5）办公楼装修领用自产实木复合地板一批，成本为18万元，不含税市场价为30万元。
已知：实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。
这是题干，下面是问题：
甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）为（ ）万元。
答案：）=[300+5÷（1+17%）+30]×5%-15×50%×5%=16.34（万元）。
我想问的是购入的30万原木怎么还要交消费税呢？15×50%×5%又是什么意思呢？

Answer 1

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。

此回答由有钱花提供，有钱花是度小满金融旗下信贷平台，度小满金融将切实把国家支持小微企业渡过难关的号召落到实处，全面支持小微生产经营，大多数小微业主选择有钱花，满足小微经营周转需求。据悉，度小满金融的信贷用户中，有七成是小微企业主。截至目前，度小满金融携手数十家金融合作伙伴，累计为小微企业主发放数千亿元贷款，资金周转就找度小满金融，大品牌更安心。

Answer 2

1.购入的30万原木怎么还要交消费税呢？
只有实木地板和木制的一次性筷子需要缴纳消费税，工艺品是不需要的

实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板和漆饰地板两类。

2.15×50%×5%又是什么意思呢
取得增值税专用发票上注明价款15万元，当月领用一半用于加工实木复合地板
所以15X0.5=7.5
这一半交5%消费税

追问

之前做的题一般是（4）这样的，知道收入算消费税。这个题就是直接用购入的这些材料直接算税是么？也没说用于生产什么的啊

为什么要减15×50%×5%呢？这是扣除么？

追答

自产的应税消费品连续生产应税消费品的，不需要计算缴纳消费税;如果用于其它项目的，属于视同销售行为，需要计算缴纳消费税。
领用的一半用于连续生产，可以抵，所以，要减去15×50%×5%这一部分的消费税

甲实木地板厂当月应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(万元)。

Answer 3

对，需要转出加到在建工程的成本里。
根据企业会计制度，在核算应交消费税时，应企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。