Question

请教应付工资账务处理

多谢各位帮忙！可能我提出的问题没有表述清楚，我还想补充问一下各位前辈两个问题，一、原来的会计做法是不计提工资。发放工资时，借：应付工资，贷：现金；月末结转时，借：管理费用，贷：应付工资（本公司为商业企业）。这样做可以吗？我用不用改过来？二、如果上述会计处理是对的，那收回本月多发放给员工的工资怎样做分录？是不是这样做：借：现金500，贷：应付工资500；月末结转时，借：管理费用：-500，贷：应付工资：-500。这样处理对吗？还请各位帮忙，多谢了！！！

Answer 1

　　步骤如下：

　　（1）结转员工工资（含员工个人社保及个人所得税）计入相应的成本费用科目

　　借：管理费用（企业管理人员工资）
　　营业费用（销售人员工资）
　　制造费用（生产人员工资）
　　生产成本（生产人员工资）
　　贷：应付职工薪酬——工资

　　（2）代扣员工应支付的个人社保部分及个人所得税

　　借：应付职工薪酬——工资（个人社保及个人所得税部分）
　　贷：其他应付款——员工社保（个人部分）
　　应交税费——个人所得税

　　（3）结转公司为员工支付的社保部分

　　借：管理费用（企业管理人员社保）
　　营业费用（销售人员社保）
　　制造费用（生产人员社保）
　　生产成本（生产人员社保）
　　贷：其他应付款——员工社保（公司部分）

　　（4）发放工资

　　借：应付职工薪酬——工资（扣除个人所得税和个人社保后金额）
　　贷：货币资金

　　（5）支付社保及代缴个人所得税

　　借：其他应付款——员工社保（公司部分）
　　其他应付款——员工社保（个人部分）
　　应交税费——个人所得税
　　贷：货币资金

　　关于你补充的两点：

　　1。不做计提直接出费用是可以的。因为现在政策规定，应付职工薪酬期末如果有计提的贷方余额的话，必须进行应纳税所得额调整。可能你们的财务是为了避免此类麻烦而不做计提。这样做是完全正确的。

　　2。你做的分录是正确的。

Answer 2

1、计提
借：管理费用
制造费用
贷：应付职工薪酬
2、扣缴个人所得税、社保个人部分
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保个人部分
3、发放
借：现金或银行存款
贷：应付职工薪酬

Answer 3

根据企业会计制度，相关会计分录如下
1.计提工资：
借：生产成本（生产工人工资）
借：制造费用（生产车间人员工资）
借：营业费用（销售机构人员工资）
借：管理费用（行政职能部门人员工资）
借：在建工程（企业自建工程项目人员工资）
贷：应付职工薪酬
2.结转工资代扣款：
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款——保险费
——租金
贷：应交税金——应交个人所得税
贷：........
3.发放工资：
借：应付职工薪酬
贷：现金
或
银行存款
关于补充问题，福利费按照工资总额的14%提取，会计分录为：
借：生产成本（生产工人福利费）
借：制造费用（生产车间人员福利费）
借：营业费用（销售机构人员福利费）
借：管理费用（行政职能部门人员和企业福利设施人员福利费）[7
000]
借：在建工程（企业自建工程项目人员福利费）
贷：应付职工薪酬
如果你公司工资发放采用先计提，后发放的话，那么，计提分录如上述的1，于计提当月编制，代扣款和发放分录如上述的2、3，在计提的次月即发放的当月编制。月末，应付工资科目余额即为当月已计提的应于次月发放的工资总额（即应发工资，注意不是实发工资）。

Answer 4

“应付工资”科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
　　企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”（亦称工资结算单、工资表、工资计算表等），计算各种工资。“工资单”的格式和内容，由企业根据实际情况自行规定。
　　财务部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
　　支付工资时，借记“应付工资”科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记“应付工资”科目，贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
　　企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时，借记“应付工资”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　月度终了，应将本月应发的工资进行分配，并作如下会计处理：
　　借：生产成本（生产人员工资）
　　制造费用（生产管理人员工资）
　　管理费用（管理部门的人员工资）
　　营业费用（采购、销售费用开支的人员工资）
　　在建工程（应由工程负担的人员工资）
　　应付福利费（应由职工福利费开支的人员工资）　　贷：应付工资