Question

中级会计师《中级会计实务》知识点：递延所得税资产

Answer 1

不知道大家对递延所得税资产这个名词有没有印象，其实我们在学习初级的知识点的时候就已经稍有接触，今天我们就来说说递延所得税资产这个知识点，和深空网一起来了解一下吧。
（一）递延所得税资产
表示指预计未来可以用来抵税的资产，递延所得税是时间差异的影响，一般在税法和会计准则的时间出现偏差的时候才会出现，是根据可抵扣的暂时性差异以及适用的税率来计算的，递延所得税会计科目劫镖表示金额的增加，贷方表示金额的减少。
（二）案例分析
A公司拥有B公司的80%的表决权，A公司能够控制B公司的财务和经营决策，在6月1日的时候，A公司将自己生产的一批产品出售给B公司，售价为500万元，成本为300万元，到了12月31日，B公司已经对外售出这批存货的50%，当天剩余存货的可变现净值为280万元，AB公司的所得税税率为25%，在不考虑其他因素的情况下，A公司在编制报表时对上述交易进行抵消的时候，在合并财务报表层面应该确认的递延所得税资产为多少？
解析：
1、这道题主要考察的是递延所得税资产的知识点
2、那么合并报表时应该做的抵消的会计分录为，
借：营业收入500
贷：营业成本400
存货（500—300）*50%=100
借：存货跌价准备30
贷：资产减值损失30
借：递延所得税资产17.5
贷：所得税费用（100—30）*25%=17.5
所以递延所得税资产为17.5万元