Question

4.某居民企业，2011年度生产经营情况如下：（1 ）销售收入5500万元；（2）销售成本3800

4.某居民企业，2011年度生产经营情况如下：（1 ）销售收入5500万元；（2）销售成本3800万元 ，增值税900万元，销售税金及附加100万元；（ 3）销售费用800万元，其中含广告费500万元； （4）管理费用600万元，其中含业务招待费100 万元、研究新产品费用50万元；（5）财务费用10 0万元，其中含向非金融机构借款500万元，其中 含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年 利率10%（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营 业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10 万元，向税务机关支付税款滞纳金2万元，通过公 益性社会团体向贫困地区的捐赠现金10万元。 要求：通过计算该公司2011年度应缴纳的企业所得税。

Answer 1

利润总额=5500-3800-100-800-600-100-50=50万元
1、广告费500万元，扣除标准=5500×15%=825万元，允许税前扣除
2、业务招待费100 万元，扣除标准一：100×60%=60万元，标准二：5500×0.5%=27.5万元，孰低原则，纳税调整=100-27.5=72.5万元
研究新产品费用50万元，加计扣除=50×50=25万元
管理费用应调整应纳税所得额=72.5-25=47.5万元
3、财务费用纳税调整=500×（10%-6%）=20万元
4、含向供货商支付违约金10 万元，允许税前扣除
向税务机关支付税款滞纳金2万元，不得税前扣除
通过公 益性社会团体向贫困地区的捐赠现金10万元，扣除标准=50×12=6万元，纳税调整=10-6=4万元。
营业外支出应调整应纳税所得额=2+4=6万元
应纳税所得额=50+47.5+20+6=123.5万元
应纳企业所得税=123.5×25%=30.875万元