Question

求一道会计题的解法

20x7年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股单价10.6元（汗已宣告但尚未发放的先进鼓励0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司后无重大影响。
甲公司的其他相关资料如下
1.5月23日，收到乙公司发放的现金股利
2。6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元
3.8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元
假定不考虑其他因素，求会计处理
我想问的问题
1.在出售时，这个题公允价值变动损益到底是怎么算出来的，居然是300000
2.求在处置这分资产时，借记公允价值变动损益，贷记公允价值变动，最后，资产负债表日应当将公允价值变动损益再做一个分录到投资收益对吧？速度等
为什么8月15日的公允价值变动还是30000那？8月15好的每只售价不是15元那？为什么要用6月30号的公允价值那？

Answer 1

　　1.20x7年5月13日购入时
　　借：交易性金融资产--成本 1 000 000
　　应收股利 60 000
　　投资收益 1 000
　　贷：银行存款 1 061 000

　　2.5月23日，收到乙公司发放的现金股利
　　借：银行存款 60 000
　　贷：应收股利 60 000

　　3.6月30日，确认交易性金融资产公允价值变动
　　借：交易性金融资产--公允价值变动 [（13-10）*100 000] 300 000
　　贷：公允价值变动损益 300 000

　　4.8月15日，售出全部股票
　　（）1借：银行存款 （15*100 000） 1 500 000
　　贷：交易性金融资产--成本 1 000 000
　　--公允价值变动 300 000
　　投资收益 200 000
　　借：公允价值变动损益 300 000
　　贷：投资收益 300 000
　　或者,
　　（2）借：银行存款 1 500 000
　　公允价值变动损益 300 000
　　贷：交易性金融资产--成本 1 000 000
　　--公允价值变动 300 000
　　投资收益 500 000

　　1.在出售时，这个题公允价值变动损益到底是怎么算出来的，居然是300000
　　这个题公允价值变动损益就是6月30日所确认的公允价值变动300000元，如果6月30日，乙公司股票价格涨到每股12.7元，确认的公允价值变动损益=（12.7-10）*100000=270000；
　　出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。见出售分录（1）

　　2.求在处置这分资产时，借记公允价值变动损益，贷记公允价值变动，最后，资产负债表日应当将公允价值变动损益再做一个分录到投资收益对吧？
　　不对，不用将公允价值变动损益再做一个分录到投资收益。见出售分录（2）

Answer 2

1）5月13日，购入乙公司股票时

借：交易性金融资产——成本1000000

应收股利60000

投资收益1000

贷：银行存款1061000

（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利时

借：银行存款60000

贷：应收股利60000

借：本年利润1000
贷:投资收益1000

（3）6月30日，确认股票价格变动

借：交易性金融资产——公允价值变动300000

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产300000

（4）8月15日，乙公司股票全部售出

借：银行存款1500000

公允价值变动损益300000

贷：交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动300000

投资收益500000
借；投资收益500 000
贷；本年利润500 000

按照准则应用指南的规定，该例中的甲公司应当在6月末将“公允价值变动损益”科目余额30万元转入“本年利润”科目。

借：公允价值变动损益——交易性金融资产300000

贷：本年利润300000

由于期末结转后“公允价值变动损益”科目没有余额，所以8月15日，乙公司股票全部售出时的会计处理应为：

借：银行存款1500000

贷：交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动300000

投资收益200000
借；投资收益200 000
贷；本年利润200 000

实际的投资收益是100 000*（15-10）-1000=499000
而资产负债表日结转后 投资收益科目是200000-1=199000
相差300 000 就在于转入本年利润的300 000

因此 在每个资产负债表日将“公允价值变动损益”科目余额转入“本年利润”科目后，该科目应当没有余额。在该科目没有余额的情况下，出售交易性金融资产等资产、处置交易性金融负债等负债时、出售或转让采用公允价值模式计量的投资性房地产时将其公允价值变动的累计数额转入“投资收益”、“其他业务收入”科目的具体规定就成了无法理解的现实问题。

为什么8月15日的公允价值变动还是30000那？ 因为你上面的做的分录登入到账簿上去了 账簿上有余额
交易性金融资产=成本1 000 000 +公允价值变动300 000 这二个是在账簿上的

Answer 3

公允价值变动损益=报表日当天的公允价值-上一个报表日（或首次入账日）的公允价值

举例：
2010年11月10，A公司买了一份国债，购买日公允价值为100，2010年11月30日，该国债收盘价为95，则11月公允价值变动损益=95-100=-5；
2010年12月31日，该国债收盘价为98，则12月公允价值变动损益=98-95=3；
2010年全年公允价值变动损益=-5+3=-2