Question

1.某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：

1.某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：
(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。
(2)进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80%。
(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。
(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。(化妆品成本利润率为5%)
本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。
要求计算：（1）10月该企业进口化妆品应纳进口关税为多少？
（2）10月该企业进口化妆品应纳增值税和消费税为多少？
（3）10月该企业国内销售环节应纳增值税为多少？
（4）10月该企业国内销售环节应纳消费税为多少？

Answer 1

（1）10月该企业进口化妆品应纳进口关税为多少？

应交关税=70*20%=14万元
（2）10月该企业进口化妆品应纳增值税和消费税为多少？

进口增值税=(70+14)/(1-30%)*7%=20.4万元
进口消费税=(70+14)/(1-30%)*30%=36万元
（3）10月该企业国内销售环节应纳增值税为多少？

a.组成成套化妆品出售，销项税额=48*17%=8.16万元
b销售其他化妆品的销项税额=150*17%=25.5万元
c将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税额=1.4*(1+5%)/(1-30%)*17%=0.36万元
d进口业务产生的进项税额=20.4+2*11%=20.62万元
增值税销项税额为：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38万元
国内销售环节应纳增值税额为：35.38-20.62=14.76万元

（4）10月该企业国内销售环节应纳消费税为多少？

a组成成套化妆品出售，应纳消费税=48*30%=14.4万元
b销售其他化妆品应纳消费税=150*30%=45万元
c将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×(1+5%)/(1-30%)*30%=0.63万元
d本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36*80%=28.8万元
国内销售环节应纳消费税额=14.4+45+0.63-28.8=31.23万元

Answer 2

：（1）10月该企业进口化妆品应纳进口关税为多少 70*20%=14
（2）10月该企业进口化妆品应纳增值税和消费税为多少 消费税70*（1+20%）/（1-30%）*30%=36
增值税70*（1+20%）/（1-30%）*17%=20.4
（3）10月该企业国内销售环节应纳增值税为多少？
销项 （48+150+1.4*（1+5%）/（1-30%））*17%+1.36=35.377
进项 20.4+2*11%=20.62
应纳=14.757
（4）10月该企业国内销售环节应纳消费税为多少？
（48+150+1.4*（1+5%）/（1-30%））*30%=60.03
抵扣 36*80%=28.8
应纳 31.23