Question

增值税练习题

某机床厂系增值税一般纳税人，2008年7月发生如下经济业务；（注：所取得的增值税专用发票均在当月通过认证）
1外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款20万元，增值税额3.4万元，原材料已验收入库；
2外购低值易耗品工具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税额为510元，工具已验收入库并部分投入使用；
3外购车间消耗材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税额为170元，该批材料验收入库；
4外购质量检测用设备一台，价税合计4680元，该台设备已投入使用；
5企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50000元，该批该钢材的进项税额已在购进期申报抵扣；
6销售机床二台并向购货方开具普通发票，价税合计为351000元；销售下脚料，取得含税收入2340元；
要求：根据税法规定计算该企业7月份应纳税的增值税额，该企业月初无留抵税额。

Answer 1

1.进项税额34000元
2.进项税额510元
3.进项税额170元
4.2008年7月固定资产不得抵扣进项税额，根据财税（2008）170号文件规定，从2009年1月1日起，取得增值税抵扣凭证的，其进项税额准予抵扣。
5.进项税额转出50000×17%=8500
6.销项税额=（351000+2340）÷(1+17%)×17%=51340
该企业2008年7月份应纳税的增值税额=51340-34000-510-170+8500=25160元

Answer 2

内销货物销项税额：1.02
出口货物不予抵扣的税额：1300*（17%-15%）=26
当月应予免抵退税额：1300*15%=195
当月购进材料进项税额：17
进口材料进项税额：700*17%=119
当月应退税额：1.02-（17+119-26）=98.98
会计分录：
借：应收账款（银行存款）7.02
贷：主营业务收入6
应交税费-应交增值税（销}1.02
出口货物
借：应收账款（银行存款）1521
贷：主营业务收入1521
不能抵扣部分的税额会计分录
借：主营业务成本26
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）26
当月购进材料会计分录
借：原材料（在途物资）100
应交税费-应交增值税（进）17
贷：银行存款（应付账款）117
进口材料会计分录
借：在途物资（原材料）700
应交税费-应交增值税（进）119
贷：银行存款（应付账款）819
确认退税的税额会计分录
借：其它应收款98.98
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）98.98
收到退回的税款会计分录
借：银行存款98.98
贷：其它应收款98.98

Answer 3

1.进项税额3.4万元
2.进项税额510元
3.进项税额170元
4.按现在规定固定资产可以抵扣 进项税额4680/(1+17%)*17*=680
5.进项税额转出50000*17%=8500
6.销项税额=（351000+2340）/(1+17%)*17%=51340
该企业7月份应纳税的增值税额=51340+8500-(34000+510+170+680)=24480

Answer 4

你好，
很高兴为你回答问题！
楼上同志回答是错误的。

解析：
（1）、计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
进口环节的组成计税价格=150×（1+40%）/（1-30%）=300万元
则有：
进口环节的消费税=300×30%=90（万元）
进口环节的增值税=300×17%=51（万元）
（2）、国内消费环节应纳增值税与消费税。
应纳的增值税=【290+51.48/（1+17%）】×17%-51=5.78（万元）
应纳的消费税=【290+51.48/（1+17%）】×30%-90×80%=28.2（万元）
说明：化妆品有三个环节的消费税是可以扣税的，即国外进口、委托加工收回、从工业企业购入的，经继续加工成化妆品，其原已纳消费税可以按继续生产、加工领用量计算扣税的。该题中进口环节已纳了90万元，生产领用80%，则可以扣税额=90×80%=72万元。
另扩展说明，消费税可以扣税的品种与环节有11项，其中就包括外购已税化妆品生产的化妆品。

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