Question

2014所得税汇算清缴，我司资产负债表年初数为0，只有期末数，资产总额是期初加期末除以二还是只是期末的

数值，另外问下这栏的重要性

Answer 1

期初没有数，资产总额当然是期末的了，此栏不重要，所得税汇算要关注的是应纳税所得额。

Answer 2

资产总额的计算是按季计算再除以四得到资产总额的平均值，不能简单地除以二或只填写期末数，这个计算在企业所得税年度汇算清缴报表信息表中有计算表述。

Answer 3

国家税务总局公告2015年第61号规定：自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含)之间的小型微利企业，其所得减按50%(减半征税)计入应纳税所得额，按20%的税率(减低税率)缴纳企业所得税。
财税〔2015〕34号规定：“企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。”
具体计算公式为：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
因此，贵公司资产负债表年初数为0，只有期末数，不一定是年初加年末除2.而应该按以上公式计算，才能通过指标判断是否符合小微企业标准。