Question

乙股份有限公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：(1)

乙股份有限公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：(1)该公司从2009年开始计提坏账准备，当年末应收账款余额为1000000元。(2)2010年和2011年年末应收账款余额分别为2500000元和2200000，2010年和2012年均未发生坏账损失。(3)2012年1月，经董事长批准核销一笔坏账损失，金额为180000元。(4)2012年12月上述已核销的坏账又收回50000元。(5)2012年年末应收账款余额为2000000。要求:根据上述经济业务编制乙公司的相关会计分录。

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Answer 1

根据资料该公司”坏账准备“账户余额分别应为
2009年100*0.05=5万元
2010年250*0.05=12.5万元
2011年220*0.05=11万元
2012年200*0.05=10万元

（1）09年末计提坏账准备5万元
借：资产减值损失 5
贷：坏账准备 5
（2）10年末应补提坏账准备7.5万元
借：资产减值损失 7.5
贷：坏账准备 7.5
（3）11年末应冲销坏账准备1.5万元
借：资产减值损失 1.5
贷：坏账准备 1.5
（4）12年1月核销坏账准备18万元
借：坏账准备 18
贷：应收账款 18
（5）12年12月收回已核销的坏账准备5万元
借：应收账款 5
贷：坏账准备 5
注：11年末坏账准备余额为贷方11万元，12年发生（4）（5）两笔业务后余额为借方2万元，12 年末坏账准备科目应当为贷方10万元，所以12年末应当补提坏账准备12万元。
（6）12年末补提坏账准备12万元
借：资产减值损失 12
贷：坏账准备 12