Question

中级财务会计习题

1、甲企业于2008年5月15日销售商品一批给乙企业，数量为10万件，单价为100元/件。鉴于乙企业的购买数量大，甲企业给予5%的折让。同时，为鼓励乙尽快付现，甲提供如下的现金折扣：2/10，1/30,N/60（假设现金折扣时不考虑增值税）。
要求：1)说明现金折扣：2/10，1/30,N/60的含义；
2）站在甲企业的立场上按总价法进行销售是的会计处理。
3）分别假定乙企业在10天之内，30之内以及60天时付款，则会计分录分别为？

2.某企业年末应收账款余额为1 000 000元，坏账准备提取比例为5‰；第二年发生坏账损失6 000元，收回原先已确认的坏账2000元。第二年年末，应收账款余额为1 200 000元；第三年原已核销的乙单位应收账款5 000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1 300 000元。
要求：
1）计算各年年末的坏账准备金额。
2）计算每年年底需要计提（或冲销）的坏账准备金额，并编制相应的会计分录。

3、天宏企业委托石河子粮油厂加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本100 000元，支付加工费80 000元（不含增值税），消费税20000元，材料加工完验收入库，并用于直接销售。双方适用税率17%。A企业按实际成本对原材料进行日常核算，编制相关分录。

4、甲企业委托乙企业加工材料一批，（属应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付加工费为3 400元（不含增值税），消费税为2600元，材料加工完毕验收入库，加工费等尚未支付，增值税率为17%。收回材料后该材料用于连续生产其他的应税消费品。请做出甲企业相关会计分录。

5.某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100 000元，本月购入材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。材料成本差异的月初数为2 000元（超支），本月收入材料成本差异为4 000元（超支）。
要求：
（1）计算材料成本差异率；
（2）计算发出材料应负担的成本差异；
（3）发出材料的实际成本；
（4）结存材料的实际成本；
（5）作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。

Answer 1

　　一、1)现金折扣2/10，1/30,N/60的含义；表示10天内付款给予2%的折扣。超过10天30天内付款给予1%的折扣.超过30天60天内付款给予1%的折扣.
　　2）站在甲企业的立场上按总价法进行销售是的会计处理。
　　《1》在销售实现时，借：应收账款——乙企业 1000万
　　贷：主营业务收入 1000万
　　应交税金——应交增值税（销项税额） 170万
　　《2》在发生折让时，借：主营业务收入 50万
　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额 2.5万 !!画框红字冲销
　　应该收账款 50万
　　《3》在发生折扣时。 借 银行存款——乙企业 发生在那个期间内扣除后的金额
　　财务费用
　　贷 应该应收账款——乙企业
　　3）分别假定乙企业在10天之内，30之内以及60天时付款，则会计分录分别为
　　10天内。1000万的2%折扣为20万 30天内。1000万的1%折扣为10万 60天为无
　　60天：借：应付账款——甲公司 1000万
　　应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万
　　贷：银行存款 1170万
　　30天： 借： 借：应付账款——甲公司 1000万
　　应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万
　　贷：银行存款 1160万
　　财务费用 10万
　　10天：借： 借：应付账款——甲公司 1000万
　　应该交税金——应该交增值税（进项税额) 170万
　　贷：银行存款 1150万
　　财务费用 20万

　　二、开始计提坏账
　　1、应计提的坏账=1 000 000*5‰ =50000元 （第一年）
　　借：资产减值损失 50000
　　贷：坏账准备 50000
　　2、第二年确定坏账6 000元
　　借：坏账准备 6000
　　贷：应收账款—某企业 6000
　　3、又收回某企业的坏账2000元
　　借：应收账款 2000
　　贷：坏账准备 2000
　　借：银行存款 2000
　　贷：应收账款 2000
　　4、应计提的坏账=1 200 000*5‰ =60000元
　　贷方有余额46000，则补提14000 （第二年的）
　　借：资产减值损失 14000
　　贷：坏账准备 14000
　　5、又收回乙企业的坏账5 000元
　　借：应收账款—— 乙企业5 000
　　贷：坏账准备 5 000
　　借：银行存款 5 000
　　贷：应收账款——乙企业 5 000
　　6、应计提的坏账=1 300 000*5‰ =65000元
　　贷方有余额55000 应冲回的坏账10000元
　　借：坏账准备 10000
　　贷：资产减值损失 10000

　　三、1、收到对方提供的材料时�
　　借：受托加工材料 100 000
　　货：应付账款－受托加工材料款 100 000
　　领料及结转人工、制造费时：
　　借：生产成本——人工
　　——制造费
　　——辅料（由我公司购入）
　　——受托加工材料
　　贷：制造费用、工资
　　贷：原材料——X辅料
　　贷：受托加工材料 （这些共80 000）
　　2、完工时：
　　借：产成品
　　贷：生产成本——人工
　　——制造费
　　——辅料
　　——受托加工材料
　　销售时：
　　借：银行存款 11 3600
　　贷：主营业务收入——加工费 80 000
　　应交税金——应交消费税 20000
　　－－应交增值税 1 3600

　　结转销售成本时：
　　借：主营业务成本——加工成本
　　借：应付账款——受托加工材料款
　　贷：产成品

　　四、支付制作费：
　　借：委托加工物资(如是消费税应税产品，消费税计入成本)
　　应交税费-应交增殖税（进项税额）
　　贷：应付账款——乙企业
　　产品入库
　　借：库存商品
　　贷：委托加工物资
　　收回后用于再继续加工应税消费品的：
　　借:委托加工物资
　　应交税费-应交消费税（如是消费税应税产品，消费税可抵扣）
　　-应交增殖税（进项税额）
　　贷：银行存款

　　五、材料成本差异率：
　　（-2-10）/（100 000+200 000）*100％＝一个数自己算吧
　　生产车间领用：100 000元
　　应负担的成本差异：80000×差异率＝A元
　　借：生产成本 80000+A元
　　贷：原材料 80000
　　材料成本差异 A元
　　管理部门领用：60 000
　　应负担的成本差异：60 000×差异率＝B元
　　借：管理费用 60 000+B元
　　贷：原材料 60 000
　　材料成本差异 B元

　　结存发出材料的实际成本
　　借：原材料
　　材料成本差异
　　贷：生产成本
　　管理费用

　　累的要不成了，打的手都累了，你可以不选这个，可别过期就成。

Answer 2

现金折扣是为了鼓励赊销的顾客尽快付款，达到资金尽快回笼，减少应收账款的回收期，减少应收账款的周转天数加快应收账款的周转率，从而减少应收账款的坏账成本以及机会成本而给予顾客的折扣，2/10就是在10天内还款享受应收账款（不考虑增值税）2%的现金折扣，1/30就是在30天内还款享受应收账款（不考虑增值税）1%的现金折扣，N/60就是还款的最长期限不得超过60天在30天到60天之内还款不享受现金折扣。
单位（万元）
借：应收账款——乙企业1111.5（10*100*（1-5%））
贷：主营业务收入950
应交税费——应交增值税（销项税额）161.5（950*0.17）
10天内还款
借：银行存款1092.5
财务费用——现金折扣19（950*2%）
贷：应收账款——乙企业1111.5
30天内还款
借：银行存款1102
财务费用——现金折扣95（950*1%）
贷：应收账款——乙企业1111.5
60天内还款
借：银行存款1111.5
贷：应收账款——乙企业1111.5
二题
单位（万元）
1、第一年年末坏账准备金额=100*5/1000=0.5万元
第二年年末坏账准备金额=120*5/1000=0.6万元
第三年年末坏账准备金额=130*5/1000=0.65万元
2、第一年计提0.5万元
借：资产减值损失——应计提的坏账准备0.5
贷：坏账准备0.5
第二年应计提的坏账准备=0.6-0.5+0.6-0.2=0.5
借:资产减值损失——应计提的坏账准备0.5
贷：坏账准备0.5

第三年应计提的坏账准备=0.65-0.6-0.5=-0.45
借：坏账准备0.45
贷：资产减值损失——应计提的坏账准备0.45
三题

单位（万元）
借：库存商品20
应交税费——应交增值税（进项税额）3.4（20*0.17）
贷：委托加工物资20
银行存款3.4
第四题
借：库存商品2.34
应交税费——应交增值税（进项税额）0.442（2.6*0.17）
——应交消费税0.26
贷：委托加工物资2
应付账款0.782
银行存款0.26
第五题
单位（万元）
计算材料成本差异率=（+0.2+0.4）/（10+20）*100%=+2% 差异率为超支差2%

计算发出材料应负担的成本差异=16*（+2%）=0.32
计算发出材料的实际成本=16+0.32=16.32
结存材料的实际成本=（10+20-16）*（1+2%）=14.28
借：生产成本——直接材料14.28
贷：原材料14.28
借：原材料0.28
贷：材料成本差异0.28