Question

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某食用油生产企业为增值税一般纳税人，8月发生如下经济业务:(1) 8月5日，销售花生油给某商场含税价款300000元;

(2) 8月7日，从某农场购进花生100000元，取得农场开具的农产品销售发票;

(3) 8月9日，支付广告公司广告代理费20000元，取得的增值税专用发票注明的税额1200元;

(4) 8月15日，支付租赁公司设备租赁费30000元，取得的增值税专用发票注明的税额4800元，支付仓库租赁费50000元，取得的增值税专用发票注明的税额5000元;

(5) 8月20日，支付电话传真费10000元，取得的增值税专用发票注明的税额1000元;

(6) 8月25日，采取分期收款销售花生油一批200000元(不含税)，合同约定本月应收款50%，其余货款9、10两月等额收回;

(7) 8月31日，支付电费15000元，取得的增值税专用发票注明的税额2400元。要求:计算该企业8月份应纳的增值税。

Answer 1

销项税额=300000元×10%+100000×10%=30000+10000=40000元

1、问题未注明业务发生时间，上述计算按现行增值税税率10%计算（2018年5月1日及以后发生业务）；

2、分期收款销售花生油按合同约定本月收款50%确认销售额（增值税条例实施细则第三十八条第三款：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；）。

进项税额=100000×10%+1200+4800+5000+1000+2400=24400元

该公司8月份应交纳增值税：

40000-24400=15600元