Question

增值税免税企业收到的增值税专用发票直接计入了成本,还需要做进项税转出吗？

Answer 1

首先，增值税免税核算，是在日常会计账目处理中，照常计算应纳税额（包括抵扣进项税额、计提应交增值税额，挤轧出期末应交增值税额），然后再根据免税政策，把这部分应交增值税冲回，即
借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入-补贴收入
其次，要明确一个概念，所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。也就是说，你想要做的账务处理，和已经把增值税专用发票中的税额计入到成本中的会计分录都是违反增值税免税核算的规定的。因此，你应该将已计入采购成本的进项税额冲出（方法是把原分录冲回，重新按不免增值税的规定做分录），而不是继续在错误账务处理的基础上，继续做进项税额转出。