Question

1．甲企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：

1．甲企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某食品生产加工厂，加工罐装玉米粒。加工完毕，食品厂向甲企业开具增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税税额5100元。本月内甲企业将收回的增值税专用发票经税务机关认证，收回的玉米罐头批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业普通发票；
（2）购进货物取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明金额450000元、增值税税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）；
（4）销售已使用5年的设备一台，取得含税销售额50000元，设备账面原值45000元，已提折旧5000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算业务（1）中加工厂应缴纳的增值税；
（2）计算业务（1）中甲企业应缴纳的增值税；
（3）计算业务（2）中甲企业应缴纳的增值税；
（4）计算业务（3）中甲企业应缴纳的增值税；
（5）计算业务（4）中甲企业应缴纳的增值税。

Answer 1

　　（1）计算业务（1）中加工厂应缴纳的增值税；
　　1)受托方销项税额（应交纳增值税额）=5100元

　　（2）计算业务（1）中甲企业应缴纳的增值税；
　　1)玉米进项税额=120000*13%=15600 元
　　2)委托价格进项税额=5100元
　　3）运输发票进项税额=12000*7%=840元
　　4）销项税额=260000*17%=44200
　　5）应纳增值税额=44200-15600-5100-840=22660元。

　　（3）计算业务（2）中甲企业应缴纳的增值税；
　　1）购进货物进项税额=76500元
　　2）运费进项税额=22500*7%=1575元
　　3）销项税额=585000/1.17*17%=85000元。
　　4）进项税额转出=（76500+1575）*20%=15615元。
　　应纳增值税额=85000+15615-76500-1575=22540元

　　（4）计算业务（3）中甲企业应缴纳的增值税；
　　1）货物进项税额=27200元
　　2）销项税额=171000*（1+10%）*17%=13277元
　　3）进项税额转出=（50000-4650）*17%+4650/（1-7%）*7%=7709.5+350=8059.50元
　　4）应纳增值税=27200+8059.5-13277=21982.50元。

　　（5）计算业务（4）中甲企业应缴纳的增值税。
　　根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函（2009）90号文件规定：
　　（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：
　　销售额=含税销售额/（1+4%）
　　应纳税额=销售额×4%/2
　　1）应纳增值税=50000/（1+4%）*4%/2=961.54元。

　　共同探讨，可以交流！

Answer 2

答：（1）加工厂应纳增值税=30000*17%=5100元

（2）甲企业应纳增值税=260000*17%-120000*13%-12000*7%-5100=22660元

（3）甲企业应纳增值税=585000/（1+17%）*17%-76500*80%-22500*7%*80%=22540
（4）甲企业应纳增值税=171000*17%+4650*7%+（50000-4650）*17%-27200=9905

（5）甲企业应纳增值税=50000/（1+4%）*4%*50%=961.54

个人认为！