Question

1、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010

（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元（2）6日，企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成半成品（注：发出材料时应计算确定其实际成本）。
（3）15日，从外地购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的价款为61000元，增值税额10370元，企业已通过银行付讫全部货款，材料尚未到达企业。
（4）22日，上述购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查明为途中定期内自然损耗。按实际数量验收入库。
（5）31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5000公斤，全部用于产品生产。
要求：（1）根据以上资料编制相关的会计分录；（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

Answer 1

1、6日发出材料
借：委托加工物资 1012.50
贷：原材料 1000.00
材料成本差异 12.50
2、15日购入材料
借：材料采购 61000.00
应缴税金--应交增值税--进项税额 10370.00
贷：银行存款 71370.00
3、材料入库
借：原材料 59800.00
材料成本差异 1200.00
贷：材料采购 61000.00
4、本月材料成本差异率：（500+1200-12.50）/（40000+59800-1000）=1.708%
汇总本月发出材料5000公斤的分录为：
借：生产成本 49146.00
贷：原材料 50000.00
材料成本差异 854.00
5、本月材料成本差异率：（500+1200-12.50）/（40000+59800-1000）=1.708%，本月发出材料应负担的成本差异为50000*1.708%=854.00；月末库存材料的实际成本为（40000+59800-1000-50000）*（1-1.708%）=47966.50元。