（1）计算该企业2019年度的会计利润总额。 （2）通过分析企业所得税的纳税调增金额和纳税调减金额？
（1）产品销售收入4000万元，销售边角料收入100万元，国债利息收入5万元。
（2）实发合理工资、薪金总额 100万元，发生职工福利费支出 15万元，拨缴工会经费 2万元。
（3）支付法院诉讼费 3万元，税收滞纳金 4万元，合同违约金 5万元，银行逾期利息 6万元。
（4）发生业务招待费支出 50万元，广告费支出 700万元，业务宣传费支出 80万元。
已知，职工福利费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%和 2%的部分，准予扣除。企业所得税税率为25%。
要求：假设不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤，计算结果保留两位小数）。
（1）计算该企业2019年度的会计利润总额。
（2）通过分析企业所得税的纳税调增金额和纳税调减金额，计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税。 展开
（1）计算该企业2019年度的会计利润总额。
该企业2019年度的会计利润总额
=产品销售收入+销售边角料收入+国债利息收入-合理工资、薪金总额 -职工福利费支出 -+拨缴工会经费-支付法院诉讼费-税收滞纳金 -合同违约金 -银行逾期利息 -业务招待费支出 -广告费支出-业务宣传费支出
=4000+100+5- 100- 15- 2- 3- 4- 5-6- 50- 700- 80
=3140(万元）
（2）通过分析企业所得税的纳税调增金额和纳税调减金额，计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税。
因为：国债利息收入为属于免税收入，所以：应全额调减。
因为：福利费税前扣除限额为：100*14%=14（万元），所以：应调增1万元（15-14）
因为：工会经费税前扣除限额为：100*2%=2（万元），所以：可以税前全额扣除，无需调增调减。
因为：支付法院诉讼费可以税前扣除，所以：无需调增调减。
因为：税收滞纳金不可税前扣除，所以：应全额调增。
因为：合同违约金可以税前扣除，所以：无需调增调减。
因为：银行逾期利息 可以税前扣除，所以：无需调增调减。
因为：业务招待费支出税前扣除限额为：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
1）按收入计算扣除限额
=（4000+100）*5‰
=20.5（万元）
2）按照发生额计算扣除限额
=50*60%
=30(万元）
所以：应调增29.5万元（50-20.5）
因为：广告费支出 、业务宣传费支出税前扣除限额为：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定第四十四条：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费和业务宣传费支出税前扣除限额
=（4000+100）*15%
=615（万元）
所以：应调增165万元（700+80-615）。
计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税：
该企业2019年度应缴纳的企业所得税
=（利润总额+调增额-调减额）*25%
=【3140+（1+29.5+165）-5】*25%
=3330.5*25%
=832.625（万元）
