Question

自然资源利用方面的税费

Answer 1

以下是俄罗斯联邦税费部网站2004年12月公布的俄罗斯现行的自然资源利用税费。

俄罗斯联邦法律规定在俄罗斯联邦境内征收联邦税费、地区税费（俄罗斯联邦主体税收）和地方税费；规定了专门的税收制度。

一、联邦税费

在俄罗斯联邦全境征收的税费如下。

1）附加值税：不超过18%。

2）消费税：对不同物品规定不同的数值。

3）自然人收入税：一般人税率为13%，参加单位活动，以红利形式所得收入税率为6%，其他形式所得的税率为35%。

4）统一社会税：对于一般人，年工资总额100000卢布以下时，税率为35.6%（其中包括原来的三种国家预算外基金：联邦养老基金28%、联邦社会保险基金4%、必缴医疗保险联邦基金0.2%、必缴医疗保险地方基金3.4%）；年工资总额为100001～300000卢布时，税收为35600卢布加超过100000部分的20%；年工资总额为300001～600000卢布时，税收为75600卢布加超过300000部分的10%；年工资总额600000卢布以上时，税收为105600卢布加超过600000部分的2%；对于农产品生产者、独立企业家等其他人有另外的算法。

5）有价证券发行税：有价证券发行的税率为不超过10万卢布的发行票面价值总额的0.2%，并从2005年1月1日起取消。

6）海关税：海关关税的税率由俄罗斯联邦政府历次决议确定，其收入全部纳入联邦预算。

7）矿产开采税：详见表4-27、表4-28。

表4-27 矿产开采税（根据俄罗斯联邦税收法第26章）

表4-28 矿产开采税率

在开采以下矿产时按照零税率（零卢布征税发生在以下情况：如果对于所采矿产，税收基数根据税法第338条确定作为实物形式的所采矿产的数量）征税：

1.矿产定额内损失部分的矿产（对于本章，定额内损失是指开采时同所用的开采流程和技术有关的矿产的实际损失未超出按照俄罗斯联邦政府确定的办法批准的损失定额范围）；

2.伴生气；

3.含矿产的地下水（工业水），其回收同其他种类矿产的开发相关联，在矿产开发时或建设并使用地下设施时被回收；

4.开采不符合指标的储量（低质量的剩余储量）或以前注销的矿产储量（由于选择性开采矿床造成储量质量恶化的情况除外）时采出的矿产，储量纳入不合指标的储量按照俄罗斯联邦政府规定的办法进行；

5.在按照俄罗斯联邦政府规定的办法批准的矿产品位标准范围内，从剥离岩石、围岩、乱石堆或加工生产废料中采出的剩余的矿产（由于国内没有将其回收的技术），及从剥离岩石或围岩、矿山开采废料及同其有关的加工生产废料中得到的矿产（包括石油加工残渣）；

6.纳税人仅用于治疗和疗养并且不直接销售的矿泉水（包括经处理、制备、加工，分装入瓶后的矿泉水）；

7.纳税人仅用于农业目的的地下水，包括浇灌农用土地，公民的畜牧场、畜产品综合体、禽类加工厂、蔬菜、菜园、畜牧联合体供水。

8）自然资源利用付费：之一，对环境不良影响付费，见表4-29；之二，地下资源利用定期付费，见表4-30。

表4-29 自然资源利用费之一（对环境不良影响付费）

表4-30 自然资源利用费之二（地下资源利用定期付费）

9）单位利润税：税率为货币利润的24%。

10）国家规费：国家机关为纳税人完成某种具有法律意义的行为或向其发放某种文件、证件需交纳的一定费用即国家规费。

11）继承或赠予的财产税。

12）“俄罗斯”、“俄罗斯联邦”名称使用费：在名称中使用“俄罗斯”、“俄罗斯联邦”或者在此基础上构成的词和词组的企业、机构、组织，应当交费。一般企业、机构、组织交费按其产品销售额的0.5%缴纳，而收购、供销、批发贸易的企业和单位按其交易额的0.05%缴纳。

13）水体利用费：见表4-31。

表4-31 水体利用费

续表

14）乙醇酒精、含酒精制品及酒类制品生产和经营权许可证发放费。

15）动物界物体和水中生物资源利用费：不同动物收费不同。

二、地区税费

下述税率极限值由俄罗斯联邦法律确定；在俄罗斯联邦全境征收。

1）游戏交易税。

2）林业税：见表4-32。

表4-32 林业税

下述税率极限值由俄罗斯联邦法律确定；根据俄罗斯联邦权力机关的决定征收。

1）单位财产税：该税税率最高不超过2.2%，具体由联邦主体法律确定。

2）交通税：100马力以下轿车，年税率为5卢布；100～150马力年税率为7卢布；150～200马力年税率为10卢布；200～250马力年税率为15卢布；250马力以上年税率为30卢布。

地方税费税率极限值由俄罗斯联邦法律确定；在俄罗斯联邦全境征收。

1）自然人财产税：财产价值30万卢布以下，税率为0.1%；财产价值30万～50万的，税率为0.3%～0.5%；财产价值50万以上的为财产额的0.3%～2.0%。

2）土地税：税率见表4-33。

表4-33 土地税

续表

下述税率极限值由俄罗斯联邦法律确定；根据地方自治机关的决定征收。

广告税：税率为广告服务价格的5%以内。