Question

关于消费税的问题

位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2009年10月发生以下各项业务：（1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票；（2）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税价360元，丝绸中国结的成本为35元/只；（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申报抵扣。当月将其中的80%用于连续生产化妆品；（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，并全部销售，不含税售价为60元/盒；（5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；（6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎，收购凭证注明价款150000元，支付运杂费18000元，取得收据。本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15％。（化妆品的利润率是5％，关税税率为6％，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒）根据上述资料计算下列问题： （1）当期进口化妆品的应缴纳关税；（2）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的增值税；（3）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的消费税；（4）本期应纳增值税税额；（5）本期实际应向税务机关缴纳的消费税。 【正确答案】：（1）进口化妆品的应缴纳关税＝60000×6％＝3600（元）（2）进口化妆品应缴纳的增值税＝（60000+3600）÷（1-30％）×17％＝15445.71（元）（3）进口化妆品应缴纳的消费税＝（60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（元）（4）销项税＝（350×250+6000×360+5000×60）×17％＝433075（元） 进项税＝（350×250+70000）×17％+15445.71+150000×13％+（25800+19800）×（1-15％）＝100480.71 （元）
应纳增值税＝433075-100480.71 ＝332594.29（元）（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。
应纳消费税＝（350×295+6000×360）×30％-27257.14×80％＝657169.29（元）

其中第（4）解中进项税，150000×13％ 为什么是13%。。求解。谢谢！

Answer 1

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；两者都是流转税。

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

4、增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。

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Answer 2

中药材根茎，属于农作物，医用植物类别。适用增值税13%税率。

Answer 3

对，需要转出加到在建工程的成本里。
根据企业会计制度，在核算应交消费税时，应企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。