Question

会计处理

D公司于20X7年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于20x8年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造工程资产支出如下：20x7年1月1日，支出3000万元；20x7年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元；20x8年1月1 日，支出3000万元，累计11000万元。公司为建造办公楼与20x7年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8％。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：B银行长期贷款4000万元，期限为20x6年12月1日至20x9年12月1日，年利率为6％，按年支付利息。发行公司债券2亿元，发行日为20x6年1月1日，期限为5年，年利率为8％，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5％。假定全年按360天计。要求：分别计算专门借款利息资本化金额和一般借款利息资本化金额并进行相应的会计处理。

Answer 1

专门借款年利息=4000*8%=320
长期借款年利息=4000*6%=240
债券年利息=20000*8%=1600
借款合计=4000+4000+20000=28000
2007年投资收益=（28000-3000）*6*0.5%+（28000-8000）*6*0.5%=1350
2008年投资收益=（28000-11000）*12*0.5%=1020
2007年资本化利息=320+240+1600-1350=810
2008年资本化利息=（320+240+1600-1020）/2=570
2007年专门借款资本化利息=810*4000/28000=115.71
2007年一般借款资本化利息=810-115.71=694.29
2008年专门借款资本化利息=570*4000/28000=81.43
2008年一般借款资本化利息=570-81.43=488.57
2007年：
借：在建工程 810
应收利息 1350
贷：应付利息-专门借款 320
-长期借款 240
-公司债券 1600
2008年：
借：在建工程 570
应收利息 1020
财务费用 570
贷：应付利息-专门借款 320
-长期借款 240
-公司债券 1600