Question

A公司为工业企业，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：

资料：A公司为工业企业，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：
(1)A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)A公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
(3)A公司2008年12月1日有关科目余额如下：
科目余额表 单位：元
科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额
库存现金 600 短期借款 360 000
银行存款 580 000 应付票据 30 000
应收票据 40 000 应付账款 160 000
应收账款 300 000 应付职工薪酬 3 000
坏账准备 －6 000 应交税费 12 500
其他应收款 9 000 长期借款 1 000 000
原材料 40 000 实收资本 2 000 000
周转材料 50 000 盈余公积 100 000
库存商品 60 000 利润分配（未分配利润） 1 214 100
长期股权投资 700 000
固定资产 3 860 000
累计折旧 －760 000
无形资产 6 000
合 计 4 879 600 合 计 4 879 600
(4)A公司2008年12月发生如下经济业务
①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到(除增值税以外，不考虑其他税费)。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日A公司收到甲公司的货款。
②12月5日，A公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税税率为17%。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日对外销售一批原材料，销售价格100 000元，材料实际成本80 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。
④12月20日，A公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为200 000元，成本为150 000元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为30 000元(不考虑增值税)，实际收到现金204 000元。
⑤12月25日出售一台不需用设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。
⑥12月31日计提存货跌价准备为3 000元，计提无形资产减值准备300元。
⑦摊销无形资产价值1 000元;计提管理用固定资产折旧15 000元。
⑧本年度所得税费用和应交所得税为28 550元;实现净利润85 650元;计提盈余公积8 565元。
要求：
(1)编制A公司的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)填列甲企业2008年12月31日资产负债表的年末数(填入下表)。
资产负债表
编制单位：A公司 2008年12月31日 单位：元
资 产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 短期借款
应收票据 应付票据
应收账款 应付账款
其他应收款 应付职工薪酬
存货 应交税费
流动资产合计 流动负债合计
非流动资产： 非流动负债：
长期股权投资 长期借款
固定资产 非流动负债合计
无形资产 负债合计
非流动资产合计 所有者权益：
实收资本
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
资产总计 负债及所有者权益总计

Answer 1

　　答案：
　　1、生产A、B两种产品领用甲材料
　　借：生产成本-A产品 120000
　　-B产品 78000
　　制造费用 3000
　　管理费用 2000
　　贷：原材料-甲材料 203000
　　2、计提各部门工资
　　借：生产成本-A产品 67000
　　-B产品 47000
　　制造费用 17100
　　管理费用 22800
　　贷：应付工资 153900
　　3、计提本月固定资产折旧
　　借：制造费用 4000
　　管理费用 1000
　　贷：累计折旧 5000
　　4、支付其他费用
　　借：制造费用 4400
　　贷：银行存款 4400
　　5、按生产工人薪酬比例分配分配制造费用
　　制造费用合计：3000+17100+4000+4400=28500元
　　生产工人工资合计：67000+47000=114000元
　　A产品应分配的制造费用：28500/114000*67000=16750元
　　B产品应分配的制造费用：28500/114000*47000=11750元
　　借：生产成本-A产品 16750
　　-B产品 11750
　　贷：制造费用 28500
　　6、月末产品完工入库
　　A产品实际成本：120000+67000+16750=203750元 20件
　　B产品实际成本：78000+47000+11750=136750元 30件
　　借：产成品-A产品 203750
　　-B产品 136750
　　贷：生产成本-A产品 203750
　　-B产品 136750
　　7、销售A、B产品，款项存入银行
　　A产品确认收入：18*16000=288000元
　　B产品确认收入：25*8000=200000元
　　销项税金：（288000+200000）*0.17=82960元
　　借：银行存款 570960
　　贷：主营业务收入-A产品 288000
　　-B产品 200000
　　应交税金-应交增值税（销项税金）82960
　　8、结转已售产品的实际成本
　　已售A产品的实际成本=18*（203750/20）=183375元
　　已售B产品的实际成本=25*（136750/30）=113958元（保留整位）
　　借：主营业务成本-A产品 183375
　　-B产品 113958
　　贷：产成品-A产品 183375
　　-B产品 113958
　　9、盘盈原材料
　　借：原材料 23000
　　贷：待处理财产损溢 23000
　　10、发生坏账
　　借：坏账准备 100000
　　贷：应收账款 100000
　　经批准予以转销
　　借：管理费用 100000
　　贷：坏账准备 100000

Answer 2

资料：（1）X、Y 公司均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17%。X 公司
2020 年 1 月 2 日以一台设备和一批甲材料对 Y 公司投资，取得 Y 公司 30%的股份。设备的原
价 400 万元，已提折旧 120 万元；该批材料的实际成本 150 万元。经评估确认设备的公允价
值 360 万元，原材料的公允价值 200 万元。X 公司现已办妥了有关财产的转移手续。（2）2020
年度 Y 公司实现净利润 300 万元，2020 年 4 月 1 日 Y 公司宣告分配现金股利 200 万元。
要求（1）计算X公司资产评估增值和长期股权投资的入账价值（单位用“万元”表示）；（2）
编制 X 公司的有关会计分录。