Question

年度企业所得税如何作账务处理

Answer 1

年度企业所得税账务处理方法是借：所得税费用，贷：应交税费-企业所得税。企业季度预缴时，账务处理为借：应交税费-企业所得税，贷：银行存款。
由于企业预缴的所得税额都是依据会计口径进行计算的，因此，在次年的规定期限内，企业必须按照规定口径对已经预缴的税额进行汇总计算，清缴税款。这就是汇算清缴。汇算清缴就是对已经预缴的税额进行多退少补，由于年度账务已经完结，因此，如果存在应纳税额的调整，需要使用“以前年度损益调整”科目进行核算。
企业所得税的税率为25%的比例税率。非居民企业为20%。企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。企业扣除项目主要包括以下内容：
1、利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除；
2、计税工资的扣除。企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除；
3、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
4、捐赠的扣除。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除；
5、业务招待费的扣除。纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，可以在限度内准予扣除。