Question

《中级会计实务》，长期股权投资题，求解！

1.甲公司有关长期股权投资的业务资料如下：
（1）20X5年1月1日，以银行存款1200万元和公允价值为900万元的无形资产（成本为960万元，累计摊销为192万元）从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为12000万元。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
(2) 20X5年2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利1200万元；3月1日收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
（3）乙公司20X5年度实现净利润1410万元。
（4）20X6年1月1日，以银行存款1150万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为12258万元；存货的账面价值和公允价值分别为360万元和408万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
（5）20X6年3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利1140万元，4月1日，收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
（6）20X6年12月31日，乙公司在1月1日持有的存货20%尚未对外出售。
（7）乙公司20X6年度实现净利润1500万元。
假定甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取法定盈余公积；甲公司对乙公司的长期股权投资在20X5年末和20X6年末均未出现减值迹象；不考虑所得税等其他因素。
根据上述资料编制会计分录（答案中的金额单位用万元表示）

Answer 1

1.20X5年1月1日
借 长期股权投资 -成本 2100
累计摊销 192
贷 无形资产 960
银行存款 1200
营业外收入 132

2. 20X5年2月25日
借: 应收股利 1200X0.15=180
贷: 投资收益 180
3月1日
借:银行存款 180
贷:应收股利 180

3.20X5年 由于长投为成本法核算,所以被投资单位实现净利润不做分录

4.20X6年1月1日
借:长期股权投资 1150
贷:银行存款 1150

此处由于追加投资,长投由成本法转换为权益法核算
调整2005年的利润和分配的股利
要调的最终金额(12258-12000)X0.15=38.7,其中存货公允和账面差要调48X0.15=7.2

借:长期股权投资 31.5
盈余公积 3.15
利润分配-未分配利润 28.35
调整其它公允价值变动的差额
借:长期股权投资 7.2
贷:资本公积-其他资本公积 7.2

初始投资为正商誉300
追加投资为负商誉75.8
所以综合起来正商誉不做调整

5.20X6年3月28日
借:应收股利 1140X0.25=285
贷:长期股权投资 -损益调整 285

4月1日
借:银行存款 285
贷:应收股利 285

6.20X6年12月31,余下的20%未出售的将影响本年利润

7.调整净利润[1500-(408-360)X0.2]X0.25=372.6

借:长期股权投资-损益调整 372.6
贷:投资收益 372.6